¿Cómo declarar una herencia o donación en renta?

La respuesta corta es: identifica qué recibiste, cuándo se perfeccionó el hecho y cuál es su valor fiscal; luego registra el valor en la casilla 112 del Formulario 210, resta únicamente las exenciones que puedas probar en la casilla 114 y revisa la casilla 115. El impuesto resultante se lleva a la casilla 127, normalmente con la tarifa del 15% para ganancias ocasionales distintas de loterías, rifas y apuestas.

No registres una herencia como salario, honorario, arriendo o “otro ingreso” de la cédula general. Tampoco la conviertas en costo para disminuirla: en una herencia o donación la depuración depende del valor del bien o derecho y de las exenciones legales, no de inventar gastos personales.

El artículo 302 del Estatuto Tributario incluye las ganancias provenientes de herencias, legados, donaciones, cualquier otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito y lo percibido como porción conyugal. La regla puede alcanzar dinero, inmuebles, acciones, derechos herenciales y otros bienes; el tratamiento no cambia porque el activo haya llegado por una escritura, una sentencia o una transferencia gratuita, aunque el documento sí determina qué ocurrió y cuándo.

Para una sucesión, la doctrina DIAN ha explicado que la ganancia ocasional se causa en la fecha de ejecutoria de la providencia que aprueba la partición o adjudicación, o cuando se autoriza la escritura pública. La sucesión ilíquida tiene obligaciones propias mientras está abierta; por eso, si la persona fallecida aún no tiene la sucesión liquidada, revisa la información de la DIAN y MUISCA y consulta el trámite de RUT antes de asumir que todo corresponde al heredero.

El artículo 303 establece que el valor se determina según el dinero efectivamente recibido y, cuando se reciben especies distintas de dinero, con la regla fiscal del bien. Para una herencia o legado, el punto de partida es el valor de los bienes y derechos a 31 de diciembre del año anterior a la liquidación de la sucesión. Para una donación u otro acto gratuito entre vivos, se mira el valor a 31 de diciembre del año anterior al perfeccionamiento del acto, con las reglas especiales que correspondan.

Eso no significa que debas copiar el valor comercial actual, el precio de venta que imaginas o el saldo de una cuenta en una fecha distinta. Un inmueble exige revisar, entre otros elementos, su valor fiscal y la información de la sucesión; unas acciones pueden necesitar el certificado de la sociedad o del intermediario; y el dinero debe conciliarse con el comprobante de recepción.

El artículo 307 contempla exenciones diferentes según el bien y la relación con el causante o donante. Para el AG 2025, la UVT de $49.799 permite convertir los límites en pesos, pero la cifra no reemplaza la prueba del hecho ni autoriza a sumar beneficios sin revisar sus requisitos.

La tabla es una guía de lectura, no una autorización automática para escoger el límite más alto. Una vivienda del causante, la asignación individual de un heredero y otros bienes pueden exigir un análisis conjunto de la sucesión, la distribución y la naturaleza del activo. La DIAN ha reiterado en doctrina reciente que la exención de 20% con tope de 1.625 UVT es la prevista para personas diferentes de legitimarios o cónyuge y para donaciones; no la sustituyas por las 3.250 UVT de los herederos que sí están dentro de esa categoría.

El instructivo oficial del Formulario 210 de 2025 ubica todas las ganancias ocasionales del país y del exterior en la casilla 112, incluidas herencias, legados y donaciones. La casilla 114 recibe las ganancias ocasionales no gravadas y exentas; la casilla 115 calcula la base gravable como 112 menos 113 menos 114, sin permitir un resultado negativo. Para una herencia o donación, la casilla 113 no es un lugar para inventar costos: el instructivo la reserva para costos de activos fijos enajenados.

Si además recibiste salario, honorarios, arriendos, dividendos o pensiones, esos valores conservan su propia cédula. La ganancia ocasional se suma en la liquidación del impuesto, pero no se mezcla en la misma casilla de ingresos ordinarios. Si tienes dudas sobre si debías declarar, usa primero el verificador de obligación de Justi y luego organiza la operación extraordinaria.

Supón que en 2025 una persona residente recibió una herencia en dinero de $200.000.000 como hija del causante y no tuvo otra ganancia ocasional. Para ilustrar la mecánica, el valor entra en la casilla 112; la exención de 3.250 UVT equivale a $161.846.750; y la diferencia sería una ganancia ocasional gravable hipotética de $38.153.250. Aplicando 15% únicamente sobre ese resultado, el impuesto de ganancias ocasionales sería aproximadamente $5.722.988.

Si en cambio una persona que no es legitimaria ni cónyuge recibe una donación de $200.000.000, la exención de referencia sería 20% del valor, es decir $40.000.000, porque no supera el tope de 1.625 UVT. La base hipotética sería $160.000.000 y el impuesto aproximado a 15% sería $24.000.000. Ambos cálculos son deliberadamente parciales: no incluyen otras ganancias ocasionales, impuestos pagados en el exterior, retenciones, sanciones ni el resto de la declaración.

La mejor revisión empieza por reconstruir la operación. La información exógena o una declaración sugerida pueden ayudar a detectar datos, pero no reemplazan la escritura, la sentencia, el certificado bancario ni los soportes que explican el origen del activo.

• Sentencia ejecutoriada, escritura pública de liquidación y adjudicación o documento que perfeccione la donación.
• Inventario, avalúos y documentos que permitan identificar qué recibió cada heredero, legatario o donatario.
• Certificados bancarios, comprobantes de transferencia y soportes del valor efectivamente recibido en dinero.
• Certificado de tradición y libertad, impuesto predial, declaración del causante y soportes del valor fiscal del inmueble.
• Certificados de acciones, participaciones, fondos, derechos herenciales o activos ubicados fuera de Colombia.
• Prueba de parentesco o de la calidad de cónyuge cuando la exención dependa de esa condición.

Organiza estos soportes junto con el listado general de documentos para declarar renta. Si la sucesión todavía no está liquidada, hay varios herederos, existen pasivos del causante o el activo está en el exterior, no cierres la casilla solo con la cifra de un familiar.

• Registrar una herencia en la cédula general como “otros ingresos” y perder la separación de ganancias ocasionales.
• Aplicar 20% a toda herencia o usar 3.250 UVT para una donación sin revisar la categoría del beneficiario y el tope de 1.625 UVT.
• Declarar el valor comercial actual de un inmueble sin revisar la regla fiscal del artículo 303 y la fecha de liquidación.
• Llevar el valor de la herencia a la casilla 113 como si fuera un costo de adquisición.
• Usar la tarifa del 20% para una herencia ordinaria porque aparece como valor predeterminado en una pantalla de diligenciamiento.
• Confundir la ganancia ocasional de la adjudicación con la venta posterior del inmueble o de los derechos herenciales.
• Ignorar el patrimonio al cierre del año después de recibir el activo o asumir que la exención significa que el bien no se reporta.

Justi te ayuda a leer certificados y documentos, organizar la trazabilidad y entender en español corriente qué dato alimenta cada parte de la declaración. La IA lee y aconseja; el cálculo tributario lo realiza un motor determinístico conforme a las reglas vigentes. La plataforma no reemplaza al contador ni decide por ti qué documento es auténtico o qué versión de una sucesión debes presentar.

Puedes preparar primero tus soportes, comparar la operación con la guía de venta de una casa o apartamento si hubo una enajenación posterior y revisar la residencia fiscal si hay bienes o donantes del exterior. Al final, compara el resultado completo con la guía de saldo a pagar o saldo a favor.

• DIAN · Prepárese para la declaración de renta AG 2025
• DIAN · Abecé de renta de personas naturales AG 2025
• DIAN · Formulario 210 e instructivo oficial 2025
• Estatuto Tributario · artículo 302, origen de las ganancias ocasionales
• Estatuto Tributario · artículo 303, determinación del valor
• Estatuto Tributario · artículo 307, ganancias ocasionales exentas
• Estatuto Tributario · artículo 314, tarifa del impuesto de ganancias ocasionales
• DIAN · Concepto 11212 de 2025, causación y valoración de herencias
• DIAN · Concepto 14612 de 2025, actos gratuitos y exención aplicable

Actualizado al 29 de julio de 2026 para la declaración del año gravable 2025. Las cifras en pesos usan la UVT 2025 de $49.799; si cambia la vigencia o la norma aplicable, vuelve a verificar el formulario y el Estatuto Tributario antes de presentar.