¿Cómo se declaran los dividendos en Colombia?
Si durante 2025 recibiste dividendos o participaciones y eres residente fiscal en Colombia, no los copies como salario, honorarios ni rendimientos financieros. En la declaración de renta tienen una cédula propia. Debes tomar el valor pagado o abonado en cuenta en calidad de exigible durante el año, leer la clasificación que informa la sociedad y trasladarla al Formulario 210 del año gravable 2025.
La pregunta importante no es solamente cuánto recibiste, sino de qué utilidades proviene el pago. La sociedad debe aplicar el procedimiento del artículo 49 del Estatuto Tributario para informar qué parte corresponde a utilidades que pueden distribuirse como no gravadas y qué parte tiene el tratamiento de utilidad gravada. Esa separación determina la subcédula, el impuesto y los soportes que debes conservar.
No conviertas el certificado en una cifra única
¿Qué se considera dividendo para efectos de renta?
En términos prácticos, es la distribución de beneficios de una sociedad o entidad a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares. Puede recibirse en dinero o en especie. No confundas el dividendo con la valorización de una acción que todavía no has vendido: un aumento de valor no es automáticamente un dividendo recibido.
El momento también importa. El instructivo oficial del Formulario 210 pide incluir los dividendos pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles durante el año gravable que se declara, de acuerdo con los valores certificados por la sociedad. Por eso debes guardar el acta, certificado o comprobante que permita establecer cuándo nació la exigibilidad, no solo la fecha en que el dinero llegó a tu cuenta.
- Dividendos de una sociedad colombiana: revisa el certificado y la separación entre la primera y la segunda subcédula.
- Dividendos de una entidad extranjera: revisa la casilla específica del exterior, el impuesto pagado fuera de Colombia y los convenios aplicables.
- Distribuciones de fondos, vehículos de inversión u otras estructuras: confirma con el certificado si el pago es realmente dividendo o si tiene otra naturaleza tributaria.
¿En qué casillas del Formulario 210 van los dividendos?
Para el año gravable 2025, el instructivo de la DIAN organiza la cédula de dividendos y participaciones de esta manera. La tabla sirve para ubicar el documento; no autoriza a cambiar la clasificación que te certificó la sociedad.
| Qué recibiste | Casilla de ingreso | Qué ocurre después |
|---|---|---|
| Dividendos de utilidades de 2016 y anteriores, y otros conceptos que correspondan | 104; luego 105 y 106 según la depuración | Se calcula la renta líquida ordinaria de esa sección. Pide soporte específico si aparece este caso histórico. |
| Dividendos nacionales de 2017 en adelante distribuidos según el numeral 3 del artículo 49 | 107 · primera subcédula | Entran a la base que usa la tabla del artículo 241; puede aplicar el descuento del artículo 254-1. |
| Dividendos nacionales de 2017 en adelante provenientes de utilidades gravadas del parágrafo 2 del artículo 49 | 108 · segunda subcédula | Se liquida primero el impuesto especial de dividendos y el remanente se integra a la base de la tabla. |
| Dividendos o participaciones recibidos del exterior | 109 | El instructivo los lleva a la liquidación especial del exterior; revisa también el posible descuento por impuestos pagados fuera del país. |
¿Cómo se calcula el impuesto sobre cada subcédula?
El Formulario 210 no aplica una sola tarifa a todo lo que recibiste. Para los dividendos nacionales de la primera subcédula, el valor de la casilla 107 se suma a la base que se liquida con la tabla progresiva del artículo 241, junto con las demás rentas que deban ir allí. El artículo 254-1 permite un descuento tributario calculado sobre la renta líquida cedular de dividendos que exceda 1.090 UVT, bajo la tabla de esa norma.
Para la segunda subcédula, el valor de la casilla 108 se somete primero a la tarifa del artículo 240 vigente para el período. En el modelo del Formulario 210, ese impuesto aparece en la casilla 118 y el valor neto se integra a la base de la casilla 111. Los dividendos del exterior se reportan en la casilla 109 y tienen un tratamiento separado; el impuesto asociado aparece en la casilla 120, no como una suma automática a la tabla del artículo 241.
Retención e impuesto no son sinónimos
¿Qué ejemplo muestra la diferencia entre las subcédulas?
Supón que el certificado de una sociedad colombiana informa, para 2025, $40.000.000 en la primera subcédula y $10.000.000 en la segunda. Es un ejemplo pedagógico: no incluye salario, patrimonio, retenciones ni otras rentas, y no determina por sí solo tu impuesto total.
| Paso | Valor del ejemplo | Lectura |
|---|---|---|
| 1. Casilla 107 | $40.000.000 | Se incorpora a la base que usa la tabla del artículo 241. Con UVT 2025 de $49.799, equivale aproximadamente a 803 UVT. |
| 2. Casilla 108 | $10.000.000 | Es la segunda subcédula según el certificado; no se debe mover a 107 para pagar menos. |
| 3. Casilla 118 | $3.500.000 | Aplicando solo al ejemplo la tarifa del 35% usada por el motor para la segunda subcédula: $10.000.000 × 35%. |
| 4. Base que se suma a la tabla | $46.500.000 | $40.000.000 + ($10.000.000 − $3.500.000), antes de sumar otras rentas y hacer la liquidación completa. |
Como los $40.000.000 de la primera subcédula son inferiores a 1.090 UVT en este ejemplo, no habría descuento del artículo 254-1 por ese tramo. Si además recibes salario, honorarios, arriendos, pensión u otros dividendos, la base y el descuento deben revisarse con el conjunto de la declaración. Por eso no es correcto multiplicar el total recibido por una tarifa y llamar a ese resultado “el impuesto de renta”.
¿Qué documentos debes pedir y guardar?
La información exógena o una declaración sugerida pueden servir para detectar diferencias, pero no sustituyen el certificado de la sociedad. Antes de diligenciar, arma una carpeta por cada pagador y cruza sus valores con los movimientos de tu cuenta de inversión.
- Certificado de dividendos o participaciones del pagador, con año gravable, fecha de pago o exigibilidad, valor bruto, parte no gravada, parte gravada y retención.
- Acta, comunicación de distribución o soporte equivalente cuando necesites demostrar por qué el pago era exigible en 2025.
- Extractos de la cuenta de valores, banco o plataforma de inversión para conciliar el dinero recibido, sin usar el extracto como reemplazo del certificado fiscal.
- Si son dividendos del exterior, certificado del impuesto pagado en el otro país, comprobantes de retención y documentos para evaluar el descuento del artículo 254.
- Soportes de las demás rentas, patrimonio y retenciones, porque el resultado de dividendos se integra a una declaración completa y no se analiza aislado.
Si también estás ordenando salario, honorarios o arriendos, revisa la lista de documentos para declarar renta. Para conciliar las retenciones, consulta la guía de retenciones en la fuente y no confundas el valor retenido con el impuesto definitivo.
¿Qué errores son frecuentes al declarar dividendos?
- Poner dividendos en rentas de capital porque “producen rendimiento”. El Formulario 210 tiene una cédula propia para dividendos y participaciones.
- Sumar la parte gravada y la no gravada en la casilla 107 sin revisar el certificado de la sociedad.
- Tratar la retención como el impuesto final o asumir que una retención en cero significa que no existe obligación de declarar.
- Usar la UVT de 2026 para depurar el año gravable 2025. La declaración del AG 2025 usa la UVT 2025 de $49.799; las reglas del año de presentación pueden tener otro uso.
- Copiar un valor de exógena que no coincide con el certificado sin pedir explicación al pagador.
- Aplicar automáticamente un descuento por impuestos pagados en el exterior sin cumplir el límite, el certificado fiscal y los demás requisitos del artículo 254.
Cuándo conviene consultar a un contador
¿Cómo te ayuda Justi a revisar dividendos?
Justi puede leer tus certificados y otros documentos con IA, señalar diferencias y explicarte en español corriente qué información alimenta cada parte de la declaración. El motor tributario determinístico hace los cálculos conforme a las reglas configuradas para el año gravable; la IA lee y aconseja, no reemplaza ese cálculo ni la revisión de la persona.
Después de organizar dividendos, retenciones, patrimonio y demás ingresos, compara el resultado con la guía de saldo a pagar o saldo a favor. Si no sabes primero si estás obligado a declarar, usa el verificador de obligación de Justi. Y si tus dividendos provienen del exterior, revisa también la guía de residencia fiscal.
La plataforma te ayuda a preparar, revisar y entender el Formulario 210. Tú debes validar que el certificado corresponda a tu realidad, revisar el resultado y presentar la declaración ante la DIAN mediante MUISCA. Empieza gratis en Justi con los documentos que ya tengas.
Fuentes oficiales consultadas
- DIAN · Preparese para la declaración de renta AG 2025
- DIAN · Formulario 210 e instructivo AG 2025
- Estatuto Tributario · artículo 49, determinación de dividendos no gravados
- Estatuto Tributario · artículo 242, tarifa especial para dividendos
- Estatuto Tributario · artículo 254, impuestos pagados en el exterior
- Estatuto Tributario · artículo 254-1, descuento sobre dividendos
Revisión final
Antes de firmar, confirma que cada certificado tenga su clasificación, que las casillas 107, 108 y 109 correspondan al origen del pago y que las retenciones estén soportadas. Si el caso no cabe en el certificado o en el instructivo, detén la presentación y pide una explicación.
Preguntas frecuentes
¿Los dividendos se suman a mi salario para declarar renta?
Se informan en la misma declaración si te corresponde presentar el Formulario 210, pero no se registran como salario. Los dividendos tienen su propia cédula y sus propias subcédulas. Una parte puede entrar a la base de la tabla del artículo 241 y otra puede pagar primero el impuesto especial de dividendos.
¿Si ya me hicieron retención sobre los dividendos debo declararlos?
La retención no reemplaza automáticamente la declaración. Debes revisar si estás obligado por ingresos, patrimonio, compras, consumos, consignaciones u otra condición. Cuando declares, la retención soportada se cruza en la liquidación, pero no cambia la clasificación del dividendo ni convierte el certificado en un impuesto definitivo.
¿Dónde van los dividendos en el Formulario 210?
En el AG 2025, los dividendos nacionales y sus subcédulas se revisan en las casillas 104 a 108, mientras que los dividendos del exterior se registran en la casilla 109. La liquidación relacionada aparece después en las casillas 111, 118, 120 y 124. El valor exacto depende del certificado y del origen de las utilidades.
¿Los dividendos del exterior se declaran igual que los de una sociedad colombiana?
No necesariamente. El instructivo del Formulario 210 tiene una casilla específica para dividendos del exterior y el artículo 242 les da un tratamiento distinto al de la primera subcédula nacional. Si pagaste impuesto fuera de Colombia, el descuento del artículo 254 exige límites y soportes; revisa también si existe un convenio para evitar la doble imposición.
¿Qué hago si mi certificado solo dice dividendos, pero no separa lo gravado y lo no gravado?
No repartas el valor por tu cuenta entre las casillas 107 y 108. Pide a la sociedad pagadora un certificado corregido o una constancia que explique el año de las utilidades, la parte no gravada, la parte gravada y la retención practicada. Sin esa clasificación, el cálculo no es auditable.
¿Cómo ayuda Justi con los dividendos?
Justi lee tus certificados y documentos con IA, te ayuda a identificar qué información falta y te explica las diferencias entre las casillas. El cálculo tributario lo hace un motor determinístico conforme a las reglas vigentes. Tú revisas el resultado y conservas la responsabilidad de presentar la declaración ante la DIAN.
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