¿Cómo se aplica el límite del 40 % en la declaración de renta?

El artículo 336 del Estatuto Tributario regula la renta líquida de la cédula general de las personas naturales residentes. Después de sumar los ingresos de trabajo, capital y no laborales y restar los ingresos no constitutivos de renta imputables, permite restar las rentas exentas y deducciones especiales que correspondan, pero con un límite conjunto: no más del 40 % de ese resultado y, en todo caso, no más de 1.340 UVT anuales.

La comparación no reemplaza el análisis individual de cada beneficio. Por ejemplo, los pagos por medicina prepagada, los intereses de vivienda, la renta exenta laboral, los aportes AFC o FVP y la deducción ordinaria por dependientes pueden tener límites propios antes de entrar a la bolsa general.

• 1. Confirma el año gravable: para esta guía es 2025, que se declara en 2026. La UVT del cálculo es $49.799; no uses la UVT de presentación para convertir el tope del artículo 336.
• 2. Clasifica todos los ingresos: separa rentas de trabajo, honorarios, capital y no laborales. No juntes dividendos ni ganancias ocasionales con la cédula general.
• 3. Resta los ingresos no constitutivos: concilia aportes obligatorios, pensiones y demás conceptos con el soporte y con la renta a la que pertenecen. La guía de aportes obligatorios explica esta separación.
• 4. Calcula cada beneficio por separado: aplica el tope de medicina prepagada, vivienda, dependientes, AFC, renta laboral u otro antes de sumarlos. Si eres independiente, revisa también la elección entre costos y la renta exenta del 25 % en la guía de honorarios.
• 5. Forma la bolsa limitada: suma solo los valores que sí estén sujetos al numeral 3 del artículo 336. No metas el 1 % de factura electrónica como si fuera una deducción limitada.
• 6. Compara con los dos techos: calcula el 40 % del ingreso neto y compáralo con 1.340 UVT. El valor procedente por la regla general es el menor.
• 7. Revisa la distribución del formulario: el instructivo distribuye primero en rentas de trabajo, después en trabajo no laboral, capital y no laborales, hasta agotar el total limitado. No fuerces manualmente una casilla para conservar un beneficio específico.
• 8. Añade las excepciones que correspondan: verifica 1 %, dependientes y rentas exentas exceptuadas solo cuando la norma y el formulario lo permitan. Guarda la hoja de conciliación.
• 9. Comprueba el resultado completo: compara el Formulario 210 con certificados, exógena, declaración sugerida, bancos y soportes antes de firmar en MUISCA .

Supón que una persona residente tiene $120.000.000 de ingresos de la cédula general y $10.000.000 de ingresos no constitutivos correctamente soportados. Su ingreso neto sería $110.000.000. El 40 % equivale a $44.000.000, mientras que 1.340 UVT equivalen a $66.730.660. Por tanto, el techo general sería $44.000.000, porque es el menor de los dos.

• Usar la UVT de 2026 para calcular el tope de 1.340 UVT del año gravable 2025.
• Aplicar el 40 % a cada deducción por separado y sumar todos los topes individuales como si fueran automáticamente procedentes.
• Restar los aportes obligatorios como ingreso no constitutivo y volver a llevarlos como costo o deducción del mismo ingreso.
• Contar el 1 % de compras con factura electrónica dentro de la bolsa limitada, a pesar de la excepción expresa del instructivo.
• Confundir la adición de 72 UVT por dependiente con 72 UVT mensuales o aplicarla a rentas de capital, pensiones o ganancias ocasionales.
• Forzar una deducción en la casilla 41, 53, 69 u 86 sin revisar la distribución que hace el servicio de diligenciamiento.
• Creer que un beneficio exento exceptuado del 40 % queda libre de sus requisitos, soportes o límites particulares.
• Tomar la declaración sugerida como liquidación definitiva: la DIAN advierte que no incluye, entre otros, intereses de vivienda, pagos por salud y dependientes.

Complementa esta carpeta con la lista general de documentos, la revisión de la declaración sugerida y la guía general de deducciones. Si vas a reclamar devolución, revisa también la guía de saldo a favor.

Justi puede leer certificados y soportes, clasificar ingresos por cédula, identificar ingresos no constitutivos, aplicar el cálculo del 40 % y 1.340 UVT del año gravable y mostrar una conciliación de las casillas del Formulario 210. También puede señalar si un beneficio no tiene soporte o si una cifra parece duplicada.

Justi no certifica que un gasto sea deducible, no decide por ti entre costos y renta exenta, no interpreta automáticamente un convenio internacional, no corrige un certificado de un tercero y no firma ni presenta la declaración ante la DIAN. La responsabilidad de comprobar la norma, los documentos y la cifra final es tuya.

Esta guía fue actualizada el 9 de agosto de 2026 para orientar la declaración del año gravable 2025. Se revisaron el micrositio DIAN de renta de personas naturales AG 2025 , la guía DIAN de preparación y declaración sugerida , el Formulario 210 e instructivo 2026 , los artículos 335 y 336 del Estatuto Tributario , el artículo 206 , el artículo 1.2.1.20.4 del Decreto 1625 de 2016 , la Resolución DIAN 000193 de 2024 sobre la UVT 2025 , la Resolución DIAN 000227 de 2025 y el portal transaccional de la DIAN . Los límites, casillas y excepciones pueden cambiar para otro año gravable: revisa siempre el formulario e instructivo de la vigencia que vas a declarar.