La idea central: una pérdida no se compensa como un saldo a favor
En una declaración de renta pueden confundirse tres resultados distintos. Una pérdida fiscal aparece cuando la depuración de una cédula deja un resultado negativo; una pérdida en la venta de un activo puede tener restricciones propias; y un saldo a favor nace en la liquidación, por ejemplo, por retenciones o anticipos que superan el impuesto. Solo el primero se estudia aquí, y no se solicita ante la DIAN como si fuera un saldo a favor.
Para personas naturales residentes, el artículo 330 del Estatuto Tributario ordena depurar cada cédula de forma independiente. Las pérdidas de una cédula solo pueden compensarse contra rentas de esa misma cédula en períodos siguientes; el artículo 331 aclara que las pérdidas no se suman para calcular la renta líquida gravable, sino que se compensan conforme a esas reglas.
No uses una pérdida para cuadrar el formulario
Qué cambió según el año en que nació la pérdida
| Origen de la pérdida | Regla para la declaración 2025 | Casilla a revisar en el Formulario 210 |
|---|---|---|
| 2018 o anteriores | Puede imputarse contra la cédula general, sin afectar las rentas de trabajo, si fue declarada y aún es procedente. | 94 |
| 2019 en adelante · trabajo no laboral | Solo contra rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria. | 56 |
| 2019 en adelante · capital | Solo contra rentas de capital de períodos posteriores, como intereses, arrendamientos, regalías o propiedad intelectual. | 72 |
| 2019 en adelante · no laboral | Solo contra rentas no laborales de períodos posteriores. | 89 |
| Pensiones, dividendos y ganancias ocasionales | No las conviertas automáticamente en una pérdida compensable de la cédula general; tienen depuraciones y restricciones propias. | Revisar la naturaleza de la operación |
El instructivo oficial del Formulario 210 de 2026 describe estas casillas. La regla transitoria para pérdidas anteriores a 2019 está en el parágrafo transitorio del artículo 330 y en el artículo 1.2.1.20.6 del DUR 1625 de 2016 ; no confundas ese arrastre antiguo con la compensación cedular de pérdidas posteriores.
Cómo identificar si realmente tienes una pérdida compensable
- 1. Ubica el año de origen: revisa tus declaraciones anteriores y no solo el estado de resultados de tu negocio. La fecha determina si aplica la regla transitoria o la compensación por cédula.
- 2. Confirma que la declaración quedó presentada: guarda el formulario, la constancia de recibo y, si hubo corrección, la versión que determinó la pérdida.
- 3. Determina la cédula: separa rentas de trabajo no laboral, capital y no laboral. Un mismo año puede tener resultados diferentes y no se pueden mezclar para escoger la casilla más conveniente.
- 4. Reconstruye la depuración: conecta ingresos, ingresos no constitutivos, costos, deducciones y rentas exentas con sus soportes. El control de detalle del artículo 772-1 puede ser relevante para quienes llevan contabilidad.
- 5. Resta lo ya utilizado: revisa cada declaración posterior y conserva el saldo inicial, la compensación del año y el saldo final. No actualices la pérdida por inflación o UVT.
- 6. Verifica la renta del año actual: solo puedes aplicar una pérdida contra la renta procedente de su misma cédula y hasta el valor que realmente exista después de su depuración.
- 7. Revisa las exclusiones: descarta pérdidas ocasionales, pérdidas de acciones no deducibles, pérdidas de rentas pasivas de entidades controladas del exterior y cualquier costo o deducción sin causalidad o soporte.
- 8. Diligencia la casilla correcta: registra la compensación después de determinar la renta líquida ordinaria de la cédula; no la mezcles con costos del año, rentas exentas, deducciones ni retenciones.
Qué significa cada casilla del Formulario 210
El formulario primero muestra el resultado del ejercicio y después la compensación de pérdidas de años anteriores. Por eso una pérdida nacida en 2025 no se usa para reducir otra cédula en la misma declaración: se conserva para analizarla en períodos posteriores, si cumple las reglas.
| Casilla | Qué representa | Control antes de diligenciar |
|---|---|---|
| 55 · Pérdida de trabajo no laboral | Resultado negativo del ejercicio en rentas de trabajo que no provienen de relación laboral. | No es una pérdida de salario ni se compensa en la misma declaración. |
| 56 · Compensación de trabajo no laboral | Pérdidas acumuladas de años anteriores de esa misma categoría. | Comprueba año de origen, saldo pendiente y renta de trabajo no laboral del año. |
| 71 · Pérdida de capital | Resultado negativo del ejercicio en rentas de capital. | No la lleves a rentas no laborales ni a salario. |
| 72 · Compensación de capital | Pérdidas de capital de años anteriores aplicadas contra rentas de capital. | El límite práctico es la renta procedente de esa cédula y el saldo no usado. |
| 88 · Pérdida no laboral | Resultado negativo del ejercicio en rentas no laborales. | Verifica que no provenga de una pérdida restringida o de un gasto sin soporte. |
| 89 · Compensación no laboral | Pérdidas no laborales de años anteriores aplicadas contra la misma cédula. | No la mezcles con una pérdida de capital o con la compensación transitoria. |
| 94 · Pérdidas de 2018 o anteriores | Pérdidas antiguas imputables a la cédula general, sin afectar rentas de trabajo. | Revisa la declaración histórica y el saldo que no haya sido compensado. |
La declaración sugerida no reemplaza este análisis
Ejemplo: una pérdida de capital no reduce el salario
Imagina que en 2023 tuviste una pérdida fiscal declarada de $12.000.000 en rentas de capital. En 2025 obtuviste $20.000.000 de renta líquida ordinaria de capital y también recibiste salario. La revisión parte de la casilla 72: puedes analizar hasta el saldo procedente de la pérdida contra la renta de capital, pero no contra el salario. Si ya habías usado $3.000.000 en una declaración posterior, el saldo de trabajo no es $12.000.000 sino $9.000.000.
| Dato | Qué demuestra |
|---|---|
| Pérdida declarada en 2023: $12.000.000 | Existe un saldo histórico, pero debe estar asociado a la cédula de capital y a la declaración que lo determinó. |
| Compensación anterior: $3.000.000 | El saldo pendiente se reduce a $9.000.000; no se actualiza por inflación. |
| Renta de capital 2025: $20.000.000 | Hay una renta de la misma cédula contra la cual se puede revisar la compensación. |
| Salario 2025 | No es una renta de capital y no puede absorber esa pérdida. |
El ejemplo es pedagógico y no determina el impuesto final. La aplicación real depende de la declaración de origen, la cédula, las correcciones, las pérdidas restringidas, los costos y deducciones aceptados y la documentación disponible.
Pérdidas que no debes convertir en compensación general
| Situación | Por qué no se copia automáticamente como pérdida compensable | Qué revisar |
|---|---|---|
| Pérdida al vender acciones o cuotas sociales | El artículo 153 del Estatuto Tributario la considera no deducible. | Guía de venta de acciones |
| Pérdida ocasional | El artículo 1.2.1.20.6 excluye las pérdidas ocasionales de su regla de compensación cedular. | Formulario 210, sección de ganancias ocasionales y artículo 311. |
| Pérdida de una renta pasiva ECE | El artículo 891 indica que las rentas pasivas inferiores a cero no siguen las reglas del artículo 147. | Participación, entidad controlada y certificado de la ECE. |
| Costos sin causalidad o soporte | El exceso no puede crear una pérdida fiscal aceptable por el solo hecho de estar pagado. | Artículos 107, 771-2 y control de detalle, según el caso. |
| Pérdida de una actividad agrícola | Tiene una regla especial: puede deducirse en los cinco años siguientes y solo contra rentas de igual naturaleza, con contabilidad conforme a la norma. | Artículo 150 ET |
La palabra “pérdida” no define el tratamiento
Errores frecuentes al compensar pérdidas fiscales
- Restar una pérdida de arriendos, negocio o inversiones del salario porque la renta de trabajo es mayor.
- Usar una pérdida de 2025 en la misma declaración para eliminar la renta positiva de otra cédula.
- Llevar el saldo completo de una pérdida antigua sin restar las compensaciones hechas en declaraciones posteriores.
- Aplicar el límite del 40 % como si la compensación fuera una deducción o una renta exenta, o usar la pérdida para ampliar ese límite.
- Actualizar el saldo histórico con la UVT, inflación o un porcentaje escogido para que coincida con el valor que se quiere restar.
- Copiar una pérdida que aparece en una contabilidad o en un software sin que esté determinada en una declaración presentada.
- Tratar una pérdida por venta de acciones, una pérdida ocasional o una renta pasiva ECE como pérdida general de la cédula.
- Aceptar la declaración sugerida sin completar la compensación o aceptar un valor precargado sin revisar el origen.
Cuándo pedir ayuda profesional
Qué documentos debes guardar
La guía general de documentos te ayuda a organizar la carpeta. Para una compensación de pérdidas, conserva como mínimo:
- Declaración de renta del año en que nació la pérdida, constancia de recibo y todas sus correcciones.
- Declaraciones posteriores que demuestren el saldo inicial, la parte compensada y el saldo pendiente.
- Libro, estados financieros, conciliación fiscal, control de detalle y auxiliares de ingresos, costos y deducciones cuando sean aplicables.
- Facturas, contratos, extractos, certificados, inventarios, documentos de activos y demás soportes que prueben la actividad que produjo la pérdida.
- Hoja de trabajo que identifique el año, la cédula, el saldo histórico, lo ya utilizado y la casilla que diligenciarás.
- Información exógena, declaración sugerida y comunicaciones con la DIAN o con terceros cuando exista una diferencia que debas explicar.
Fuentes oficiales consultadas
Esta guía fue actualizada el 14 de agosto de 2026 para la declaración del año gravable 2025. Se revisaron el micrositio DIAN de renta de personas naturales , la guía DIAN de preparación y declaración sugerida , el Formulario 210 e instructivo 2026 , los artículos 147 , 150 , 153 , 156 , 330 y 331 del Estatuto Tributario , el artículo 1.2.1.20.6 del DUR 1625 de 2016 , la adición DIAN de 2025 al Concepto Unificado 0912 y la Resolución DIAN 227 de 2025 . Las casillas y reglas pueden cambiar para otros años gravables: revisa siempre el formulario e instructivo de la vigencia que vas a declarar.
Preguntas frecuentes
¿Una persona natural puede compensar una pérdida fiscal?
Sí, pero no cualquier pérdida ni contra cualquier ingreso. Las pérdidas de 2019 en adelante solo se compensan contra rentas de la misma cédula en períodos posteriores; las declaradas en 2018 o antes pueden imputarse contra la cédula general sin afectar las rentas de trabajo, siempre que estén soportadas y aún exista un valor procedente.
¿En qué casilla del Formulario 210 se registra una pérdida anterior?
Para pérdidas de 2019 en adelante revisa la casilla 56 para rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral, la 72 para rentas de capital y la 89 para rentas no laborales. Las pérdidas declaradas en 2018 o antes se revisan en la casilla 94, compensaciones por pérdidas de esos años.
¿Puedo compensar una pérdida de arriendos contra mi salario?
No. Un arriendo normalmente pertenece a rentas de capital y la pérdida debe compensarse contra rentas de capital de períodos posteriores. Las pérdidas no pueden reducir las rentas de trabajo; tampoco puedes moverlas a otra cédula solo porque allí tengas más ingresos.
¿La compensación de pérdidas está sometida al límite del 40 %?
La compensación de una pérdida fiscal no es la deducción del 40 % ni otro beneficio sujeto a los límites generales de rentas exentas y deducciones. Tiene sus propias reglas: depende de la pérdida declarada, la cédula de origen, la renta disponible y los valores ya compensados.
¿Puedo compensar una pérdida fiscal que no declaré?
No la registres como si existiera solo porque tu actividad terminó con un resultado negativo. La pérdida debe estar determinada y declarada en el período correspondiente, con costos, deducciones, contabilidad o controles y demás soportes que permitan demostrar su origen.
¿Una pérdida por vender acciones se puede compensar en renta?
No como pérdida fiscal general. El artículo 153 del Estatuto Tributario establece que la pérdida proveniente de vender acciones o cuotas de interés social no es deducible. Primero clasifica la operación; no conviertas una pérdida de inversión en una pérdida compensable de la cédula general.
¿La pérdida fiscal se actualiza con inflación o UVT?
No. El instructivo del Formulario 210 y el artículo 1.2.1.20.6 del DUR 1625 indican que las pérdidas objeto de compensación no son susceptibles de reajuste fiscal. Usa el saldo histórico procedente y descuenta lo que ya hayas compensado.
¿Justi puede decidir cuánto de mi pérdida debo compensar?
Justi puede organizar declaraciones, cédulas, soportes y saldos ya utilizados, y señalar qué casilla debes revisar. No sustituye la reconstrucción contable, no crea una pérdida que no fue declarada y no resuelve por sí sola operaciones agrícolas, reorganizaciones, activos en el exterior, vinculados o diferencias con la DIAN.
Deja que Justi haga los cálculos.
Sube tus certificados: la IA lee documentos y el motor tributario calcula tu declaración, casilla por casilla. Empiezas gratis y pagas desde $120.000 solo al final.