¿Cómo calcular la renta exenta del 25 % en la declaración de renta?

El numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario permite restar como renta exenta el 25 % del valor total de los pagos laborales, con un límite anual de 790 UVT. La norma no autoriza a borrar el ingreso: primero declaras el pago que corresponde y después depuras la renta de trabajo con los ingresos no constitutivos, las deducciones y las demás rentas exentas que procedan.

Por eso, la pregunta correcta no es “¿puedo restar el 25 % de todo lo que recibí?”, sino “¿qué parte de mis rentas de trabajo queda como base después de los conceptos que la ley ordena detraer?”. Si tuviste varios empleadores o pagadores, el tope de 790 UVT es anual para el conjunto del año, no uno nuevo por cada certificado.

El artículo 103 del Estatuto Tributario incluye dentro de las rentas de trabajo los salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, compensaciones por trabajo asociado y, en general, compensaciones por servicios personales. Esa clasificación es el punto de partida, pero no basta por sí sola para aplicar el 25 %.

Supón que una persona residente recibió $100.000.000 en pagos laborales durante 2025. Tiene $10.000.000 de ingresos no constitutivos correctamente soportados, $4.000.000 de deducciones imputables y $6.000.000 de otras rentas exentas distintas del 25 %. La base depurada sería $80.000.000 y el 25 % sería $20.000.000. Como está por debajo de $39.341.210, ese sería el valor individual antes de revisar el límite conjunto del 40 %.

El Formulario 210 e instructivo DIAN 2026 no crea una casilla exclusiva con el nombre “25 %”. La renta exenta general se suma dentro de las “otras rentas exentas” de la sección que corresponda y luego el sistema controla los totales y límites. No confundas estas casillas con las del Formulario 220, que es el certificado que entrega el empleador.

• 1. Define la vigencia: esta guía usa AG 2025, declarado en 2026, y la UVT 2025 de $49.799. No uses la UVT 2026 para convertir los 790 UVT.
• 2. Clasifica el ingreso: separa salario, primas, vacaciones, honorarios, arriendos, intereses, pensiones y ganancias ocasionales. Que un pago llegue a tu cuenta no define su categoría.
• 3. Reúne los certificados: concilia el Formulario 220, nóminas, contratos, facturas, extractos y retenciones con el ingreso realmente recibido o abonado.
• 4. Separa lo no constitutivo: identifica aportes obligatorios y otros conceptos permitidos. La guía de salud y pensión ayuda a no confundirlos con medicina prepagada o aportes voluntarios.
• 5. Calcula otras exentas y deducciones: aplícalas primero con sus requisitos. No metas la renta exenta del 25 % dentro de su propia base.
• 6. Decide la ruta de honorarios: si eliges costos y gastos procedentes para un ingreso de trabajo no laboral, no apliques además el 25 % sobre ese mismo ingreso. Compara escenarios soportados.
• 7. Aplica 25 % y 790 UVT: toma el menor entre el porcentaje sobre la base depurada y el tope anual. Si tienes varios pagadores, el cálculo es conjunto.
• 8. Revisa el límite del 40 %: la guía del límite conjunto explica cómo la cédula general puede limitar de nuevo exentas y deducciones.
• 9. Comprueba la declaración completa: cruza Formulario 210, exógena, certificados y retenciones en MUISCA antes de firmar.

• Calcular el 25 % sobre el salario bruto sin restar los conceptos que la norma ordena detraer.
• Usar 790 UVT como si fuera un tope mensual o multiplicarlo otra vez por cada empleador.
• Convertir los 790 UVT con la UVT de 2026 en vez de la UVT del año gravable 2025.
• Aplicar la renta exenta laboral a arriendos, intereses, dividendos, pensiones o la parte de cesantías que tiene una regla especial.
• Restar costos y gastos procedentes y, al mismo tiempo, tomar el 25 % exento sobre los mismos honorarios.
• Declarar solo el 75 % del pago y omitir el ingreso bruto certificado.
• Confundir la renta exenta con la retención en la fuente o descontar dos veces la retención de varios certificados.
• Olvidar que el límite global del 40 % y 1.340 UVT puede reducir el valor individual calculado.

Completa la carpeta con la lista general de documentos, la guía de dependientes y la guía de salario integral si esos conceptos aparecen en tu año gravable.

Justi puede leer certificados, desprendibles, soportes de seguridad social, facturas y comprobantes; separar ingresos por categoría; calcular la base depurada, el 25 % y el tope de 790 UVT; y mostrar una conciliación del Formulario 210 con tus documentos.

Justi no decide si un pago es laboral, honorario, indemnización o bonificación cuando el soporte es ambiguo; no certifica que una deducción sea procedente; no escoge por ti entre costos y renta exenta; no corrige documentos de terceros; y no firma ni presenta la declaración ante la DIAN. La responsabilidad de revisar la norma y la cifra final sigue siendo tuya.

Esta guía fue actualizada el 1 de septiembre de 2026 para orientar la declaración del año gravable 2025. Se revisaron el micrositio DIAN de renta de personas naturales AG 2025 , el Formulario 210 e instructivo DIAN 2026 , los artículos 103 , 206 y 336 del Estatuto Tributario , el Decreto 1625 de 2016 , el Decreto 2231 de 2023 , el Concepto DIAN 15492 de 2025 y la Resolución DIAN 000193 de 2024 sobre la UVT 2025 . Las reglas y casillas pueden cambiar para otra vigencia: consulta siempre el formulario e instructivo del año que vas a declarar.