¿Cómo declarar salarios atrasados en renta?
La respuesta corta es: identifica la fecha en que recibiste el pago, confirma que corresponde a una relación laboral y sepáralo de cualquier interés, indemnización, cesantía, vacaciones o bonificación que venga en la misma liquidación. Para una persona natural no obligada a llevar contabilidad, el artículo 27 del Estatuto Tributario parte de la realización efectiva del ingreso; y la DIAN ha aplicado esa regla a los pagos laborales retroactivos .
Por eso, si un empleador te pagó en 2025 un reajuste salarial que correspondía a 2024, el ingreso se analiza en la declaración del AG 2025. No lo conviertas en una renta nueva por el hecho de ser tardío, pero tampoco lo dejes fuera porque el servicio se prestó en un año anterior. El instructivo del Formulario 210 de 2026 incluye salarios y demás conceptos laborales en la casilla 32.
Año trabajado no siempre es año declarado
¿Qué año gravable corresponde?
| Situación | Año que se revisa | Control que debes conservar |
|---|---|---|
| Salario de 2024 pagado en 2025 | AG 2025, si eres no obligado a llevar contabilidad. | Fecha de pago, liquidación del reajuste y certificado del empleador. |
| Salario recibido en 2024 | AG 2024; no lo repitas en AG 2025 por una corrección posterior que no sea un nuevo pago. | Comprobantes, certificados y notas de ajuste de cada año. |
| Trabajo de 2025 pagado en 2026 | En principio, el año de realización del pago; revisa el certificado y la regla aplicable. | Liquidación, disponibilidad, comprobante bancario y comunicación del pagador. |
| Retroactivo con intereses o indemnización | Cada componente conserva su naturaleza y debe analizarse en el año que corresponda. | Desglose de capital, salario, intereses, indemnización, retención y fecha de cada pago. |
| Certificado y banco no coinciden | No es seguro escoger un año solo para que coincida con un documento aislado. | Pide aclaración o corrección al empleador y documenta la diferencia antes de declarar. |
El Oficio DIAN 73427 de 2005 recuerda, al tratar pagos laborales retroactivos, que para los asalariados rige el sistema de caja: se declaran los ingresos efectivamente percibidos en el año gravable aunque se hayan causado en períodos anteriores. Esta conclusión no autoriza a ignorar el artículo 28 del Estatuto Tributario cuando la persona sí está obligada a llevar contabilidad.
¿Qué parte del pago es realmente salario?
El artículo 103 del Estatuto Tributario incluye dentro de las rentas de trabajo los salarios y, en general, las compensaciones por servicios personales. Un retroactivo salarial sigue siendo salario o pago laboral por su origen: el retraso puede modificar el año de realización y el cálculo de la retención, pero no su cédula.
| Componente | Tratamiento inicial | Qué debes comprobar |
|---|---|---|
| Reajuste o salario pendiente | Ingreso de trabajo; se revisa en el año de pago efectivo cuando aplica el sistema de caja. | Acto o acuerdo salarial, nómina, liquidación, fecha y valor bruto. |
| Intereses por mora o financiación | No los mezcles automáticamente con el salario; la naturaleza de la obligación define su análisis. | Desglose del pagador, fundamento, fecha de pago y retención. |
| Vacaciones, prima o prestación | Conservan su tratamiento laboral propio y no deben sumarse dos veces al salario atrasado. | Formulario 220, liquidación y soportes del concepto específico. |
| Indemnización o bonificación de retiro | Puede tener reglas especiales; no uses la regla del retroactivo salarial sin revisar su causa. | Acuerdo, sentencia, carta de retiro, liquidación y norma aplicable. |
| Reembolso o anticipo | No es salario por el solo hecho de aparecer en la misma transferencia. | Política, facturas, rendición, obligación de devolver y soporte del pagador. |
Si la liquidación mezcla varios años o conceptos, no tomes el total bancario como si fuera una sola renta. Para pagos de intereses moratorios, revisa la guía de intereses moratorios; para vacaciones, cesantías o indemnizaciones, usa las guías específicas y conserva la separación documental.
¿En qué casillas del Formulario 210 se revisa?
El Formulario 210 e instructivo 2026 no tiene una casilla exclusiva para “salarios atrasados”. Si el pago proviene de la relación laboral y se realizó en el año declarado, se integra al ingreso bruto laboral. Luego se depura la cédula con los conceptos que la ley y los soportes permitan.
| Dato | Casilla o etapa | Control antes de diligenciar |
|---|---|---|
| Salario atrasado bruto | 32 · Ingresos brutos de las rentas de trabajo. | Incluye el pago del año y no lo repitas si ya está dentro del total laboral certificado. |
| Aportes obligatorios | 33 · Ingresos no constitutivos de rentas de trabajo. | Concilia salud y pensión efectivamente descontadas y certificadas; no inventes aportes sobre el bruto. |
| Rentas exentas y deducciones | Depuración posterior, especialmente casillas 36 a 41 según corresponda. | La retroactividad no crea una exención especial; revisa el 25 %, otros beneficios y límites de la cédula. |
| Retenciones practicadas | 132 · Retenciones del año gravable a declarar. | Lleva solo retenciones de renta acreditables y respaldadas; no confundas retención con descuento del salario. |
El valor neto no es el ingreso bruto
¿Cómo conciliar el Formulario 220?
El Formulario 220 de 2026 certifica los pagos y retenciones del período, pero no tiene una línea llamada “retroactivo”. Si el empleador reconoce el pago como salario, la referencia inicial es la casilla 36, pagos por salarios; el total de ingresos brutos se obtiene en la casilla 52. Las casillas 42 y 46 corresponden a otros conceptos y no deben usarse solo porque el pago llegó tarde.
| Revisión | Pregunta | Qué hacer si no coincide |
|---|---|---|
| Período certificado | ¿El 220 corresponde al año en que recibiste el pago? | Pide el certificado correcto; no uses un 220 de otro año para justificar el ingreso. |
| Casilla 36 | ¿El reajuste salarial está sumado a los pagos por salarios? | Solicita el detalle de nómina y la razón de cualquier clasificación diferente. |
| Casilla 52 | ¿El total de ingresos brutos incluye el retroactivo una sola vez? | Compara 220, liquidación, desprendibles y pagos bancarios; elimina solo duplicidades probadas. |
| Casillas 53 y 54 | ¿Salud y pensión descontadas corresponden al ingreso certificado? | Concilia la liquidación y los certificados; una diferencia puede requerir corrección del pagador. |
| Retención certificada | ¿La retención está en el Formulario 220 y coincide con los comprobantes? | Revísala en la guía de retenciones y pide aclaración al agente retenedor. |
No sumes el 220 y la transferencia como dos ingresos
Retención del mes de pago y declaración anual
La retención y el impuesto anual responden a momentos relacionados, pero no son el mismo cálculo. Los artículos 383 , 385 y 386 del Estatuto Tributario regulan la retención de pagos laborales; el Oficio DIAN 906182 de 2021 explica cómo revisar pagos o mesadas acumuladas cuando corresponden a varios meses.
La doctrina citada indica que el agente retenedor no debe tratar un pago retroactivo acumulado como si fuera un único salario mensual sin identificar los meses a los que corresponde. Para la retención, el total retroactivo se distribuye entre esos meses y se aplica el procedimiento pertinente. Para la declaración, en cambio, el ingreso se concilia en el año en que se realizó cuando aplica el sistema de caja.
- Declara el ingreso bruto del año de realización; no solo el valor que llegó después de la retención.
- Acredita en la casilla 132 únicamente la retención de renta que puedas probar con el certificado correspondiente.
- No conviertas una diferencia de retención en una renta exenta ni en un gasto deducible.
- Si la retención parece calculada sobre todo el acumulado, pide la liquidación del pagador; no alteres por tu cuenta el certificado.
¿Participa en la renta exenta del 25 %?
Un salario atrasado hace parte de los pagos laborales que pueden participar en la renta exenta general del 25 % del numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario , si el contribuyente cumple las condiciones. El instructivo del Formulario 210 establece que el cálculo se hace después de restar los ingresos no constitutivos, deducciones y otras rentas exentas que procedan, y para el AG 2025 contempla un límite anual de 790 UVT para esa exención.
La retroactividad no habilita un 25 % adicional ni permite usar el límite de un año anterior. Suma los pagos laborales realizados en el año declarado, separa las cesantías y otros conceptos con reglas propias y revisa el límite conjunto de la cédula general conforme a los artículos 335 y 336 .
No uses esta regla para todo pago de una liquidación
Ejemplo: ajuste salarial pagado en 2025
Supón que Laura recibió durante 2025 $40.000.000 de salario ordinario y, en octubre, $8.000.000 por un reajuste de salarios de 2024. El certificado y la liquidación identifican los $8.000.000 como salario retroactivo, y el pago aparece en los comprobantes de 2025. Para la revisión del AG 2025, Laura parte de $48.000.000 de ingresos laborales brutos, antes de revisar aportes, rentas exentas, deducciones y retenciones.
No lleva los $8.000.000 a la declaración del AG 2024 solo porque el reajuste corresponda a ese período, ni suma de nuevo la transferencia al total del Formulario 220. Si el empleador certificó el pago en “otros” o lo dejó fuera, Laura debe solicitar el detalle y corregir el soporte antes de presentar. Este ejemplo no calcula el impuesto total ni determina por sí solo la obligación de declarar.
Qué cambia si el pago fue en 2026
Pasos para declarar un salario atrasado
- 1. Reúne el desglose: consigue liquidación, acto de reajuste, nómina, desprendibles, comprobantes bancarios y Formulario 220.
- 2. Fija el año: anota fecha de pago, fecha de disponibilidad, período remunerado y cualquier pago parcial o reversión.
- 3. Separa conceptos: distingue salario, intereses, vacaciones, prima, cesantías, indemnización, bonificación, anticipo y reembolso.
- 4. Confirma la relación: verifica que el pago provenga de una relación laboral o legal y reglamentaria; si es honorario, usa la ruta de independientes.
- 5. Reconstruye el bruto: compara lo reconocido con lo transferido y con los descuentos; no declares solo el neto.
- 6. Revisa el 210: lleva el salario realizado a la casilla 32, los aportes que procedan a la casilla 33 y las demás depuraciones con sus soportes.
- 7. Concilia retenciones: acredita en la casilla 132 solo los valores certificados y evita restar el mismo valor dos veces.
- 8. Documenta la diferencia: si banco, nómina, 220 o exógena no coinciden, pide corrección al informante y conserva la respuesta.
Errores frecuentes
- Declarar el retroactivo en el año en que se trabajó, aunque el pago efectivo haya ocurrido después.
- Copiar el valor neto de la transferencia y olvidar el bruto, los aportes y la retención certificada.
- Sumar el pago bancario al total de salarios del Formulario 220 cuando ya está incluido allí.
- Llevar el retroactivo a rentas no laborales, honorarios o rentas de capital solo porque se pagó en una sola suma.
- Aplicar un 25 % exento adicional por el hecho de que el pago corresponda a varios años.
- Confundir el cálculo mensual de la retención con la declaración anual y cambiar el ingreso para que coincida con un porcentaje retenido.
- Mezclar en una sola cifra salario atrasado, intereses moratorios, vacaciones, cesantías o indemnización.
- Aceptar un certificado incorrecto porque coincide con la declaración sugerida, sin pedir corrección al empleador.
La declaración sugerida no resuelve el año del ingreso
¿Qué soportes debes conservar?
| Soporte | Qué debe permitir comprobar |
|---|---|
| Formulario 220 | Año certificado, pagos por salarios, otros conceptos, aportes y retenciones. |
| Liquidación y nómina | Concepto del retroactivo, período remunerado, bruto, descuentos, retención y fecha de pago. |
| Acuerdo o acto de reajuste | Origen de la diferencia salarial y meses a los que corresponde. |
| Comprobantes bancarios | Fecha, valor efectivamente recibido, pagos parciales y cuenta de destino. |
| Certificado de retención | Retención de renta practicada y su correspondencia con el pago laboral. |
| Hoja de conciliación | Cómo pasaste de cada documento a la casilla 32, los aportes y la casilla 132 sin duplicar. |
La DIAN recomienda conservar documentos que respalden ingresos, costos, deducciones y patrimonio , incluidos los soportes de pagos de sueldos, bonificaciones, vacaciones, cesantías y otros. Puedes usar también el checklist general de documentos para declarar renta.
¿Cómo ayuda Justi y cuál es su límite?
Justi puede leer el Formulario 220, ordenar liquidaciones y desprendibles, comparar bancos y retenciones, y preparar una tabla de conciliación por año, concepto, valor bruto y casilla. También puede señalar si un pago parece duplicado o si faltan soportes para explicar la diferencia entre el período trabajado y el período pagado.
Justi no decide una disputa sobre cuándo nació el derecho laboral, no corrige el certificado del empleador, no escoge por ti una interpretación cuando hay varios años o una sentencia, y no reemplaza a un contador o abogado en un obligado a llevar contabilidad, una liquidación judicial, un retiro, una relación mixta o una corrección tributaria. La revisión final y la presentación en MUISCA siguen siendo responsabilidad del contribuyente.
Revisión mínima antes de firmar
Fuentes oficiales consultadas
- DIAN · Cómo hacer su declaración y documentos soporte
- DIAN · Prepárese para la declaración AG 2025
- DIAN · Formulario 210 e instructivo 2026
- DIAN · Formulario 220 e instructivo 2026
- Estatuto Tributario · artículo 27
- Estatuto Tributario · artículo 28
- Estatuto Tributario · artículo 103
- Estatuto Tributario · artículo 206
- Estatuto Tributario · artículo 335
- Estatuto Tributario · artículo 336
- Estatuto Tributario · artículo 378
- Estatuto Tributario · artículo 379
- Estatuto Tributario · artículo 383
- Estatuto Tributario · artículo 385
- Estatuto Tributario · artículo 386
- DIAN · Oficio 61714 de 2014 sobre pagos laborales retroactivos
- DIAN · Oficio 73427 de 2005 sobre retroactivos y sistema de caja
- DIAN · Oficio 906182 de 2021 sobre salarios acumulados
- DIAN · Oficio 24084 de 2019 sobre realización del ingreso laboral
Actualizado el 30 de agosto de 2026 para orientar la declaración del año gravable 2025. La guía se dirige principalmente a una persona natural residente no obligada a llevar contabilidad que recibe un pago laboral atrasado. Un obligado a llevar contabilidad, un no residente, un pago judicial o una liquidación con varios conceptos puede requerir reglas adicionales.
Preguntas frecuentes
¿En qué año declaro un salario atrasado?
Si eres una persona natural no obligada a llevar contabilidad y el pago laboral se recibió efectivamente en 2025, se revisa en la declaración del año gravable 2025, aunque corresponda a trabajo realizado o reconocido en 2024 o antes. La fecha debe comprobarse con el pago, el certificado y la liquidación.
¿Debo corregir la declaración del año en que trabajé?
No por el solo hecho de que el salario se haya causado en un año anterior. Para quien aplica el sistema de caja, el pago se declara en el año en que se recibió. Si ya incluiste un ingreso antes de recibirlo, o el empleador lo certificó en un año equivocado, el caso puede requerir una corrección y una aclaración del pagador.
¿Los salarios atrasados son renta de trabajo?
Sí, si provienen de una relación laboral o legal y reglamentaria. El carácter retroactivo cambia el control del año y puede afectar la retención del mes de pago, pero no convierte el salario en honorario, renta de capital o ganancia ocasional.
¿En qué casilla del Formulario 210 van?
El salario atrasado que se realizó en el año declarado se integra a los ingresos brutos de rentas de trabajo, casilla 32, junto con los demás pagos laborales del período. Después se revisan aportes no constitutivos, rentas exentas, deducciones y retenciones; no se registra el mismo valor dos veces por ser retroactivo.
¿En qué casilla del Formulario 220 aparece?
Si el pago conserva naturaleza salarial, debe conciliarse con los pagos por salarios de la casilla 36 del Formulario 220 de 2026. El certificado no tiene una casilla llamada “retroactivo”; si el empleador lo llevó a otro concepto, pide el desglose y la explicación antes de trasladarlo a tu declaración.
¿La retención se calcula sobre todo el retroactivo de una vez?
No necesariamente. En el Oficio DIAN 906182 de 2021, la entidad explicó para pagos laborales acumulados que, para la retención mensual, debe identificarse la parte correspondiente a cada mes y no acumularse sin más. Esa regla de retención no cambia el año en que declaras el ingreso efectivamente recibido.
¿Puedo aplicar una renta exenta especial por ser un pago atrasado?
No existe una exención adicional por la sola condición de retroactividad. El salario participa en la depuración de las rentas de trabajo y en la renta exenta general del 25 % cuando corresponda, con sus límites y reglas del año declarado. Una indemnización, cesantía o bonificación de retiro debe analizarse por separado.
¿Cómo puede ayudarme Justi con un salario atrasado?
Justi puede ordenar certificados, nómina, liquidaciones, bancos y retenciones; identificar el año y la casilla que deben revisarse; y señalar diferencias o soportes faltantes. No corrige el Formulario 220, no decide una controversia laboral, no crea exenciones y no reemplaza la revisión profesional cuando hay varios años, sentencia, retiro o un obligado a llevar contabilidad.
Deja que Justi haga los cálculos.
Sube tus certificados: la IA lee documentos y el motor tributario calcula tu declaración, casilla por casilla. Empiezas gratis y pagas desde $120.000 solo al final.