¿Cómo aplicar la deducción del 1% por compras con factura electrónica?

El numeral 5 del artículo 336 del Estatuto Tributario permite que una persona natural que declara ingresos de la cédula general reste el 1% del valor de ciertas adquisiciones de bienes o servicios. La regla no exige que la compra tenga relación de causalidad con tu actividad productora de renta, pero sí exige cumplir condiciones específicas de facturación, identificación, pago y no duplicidad.

Es una deducción, no un descuento tributario. Por ejemplo, si tienes $10.000.000 de compras que cumplen todos los requisitos, la deducción inicial sería $100.000; el impuesto no baja automáticamente en $100.000. El resultado depende de la depuración de tu cédula general y de la tarifa que finalmente corresponda.

La regla del artículo 336 y el abecé de la DIAN exigen que se cumplan todos estos puntos. No basta con que una compra aparezca en el listado de facturas o que el comercio te haya entregado una representación gráfica.

• Descarga o consulta tus facturas: revisa en los servicios de la DIAN la información del Sistema de Facturación Electrónica y conserva los XML, representaciones gráficas o comprobantes que tengas disponibles.
• Filtra por comprador: confirma que cada documento tenga tu nombre y tu NIT o número de identificación. Separa facturas de venta, notas crédito y documentos que no sean compras tuyas.
• Comprueba el pago: concilia cada factura con el extracto de la tarjeta, cuenta o medio electrónico autorizado. El pago debe estar hecho dentro de 2025, aunque la factura sea consultada después.
• Excluye duplicados y beneficios cruzados: no incluyas una compra ya usada como costo, gasto, deducción, IVA descontable, renta exenta, descuento o crédito fiscal.
• Suma el valor elegible: usa el valor total de las adquisiciones que sobreviven al filtro. Para el cálculo del límite, la DIAN ha indicado que el valor total de la factura incluye el IVA, salvo el tratamiento que debas excluir por la regla de no duplicidad.
• Calcula el beneficio: multiplica la suma elegible por 1% y limita el resultado a 240 UVT, es decir, $11.951.760 para 2025.
• Revisa la declaración: al diligenciar el Formulario 210 responde la pregunta del sistema sobre compras que cumplen el numeral 5 del artículo 336; la base se registra en la casilla 299 y la deducción se refleja en la casilla 28.

El instructivo oficial del Formulario 210 para 2025 describe la casilla 28 como “Uno por ciento (1%) de compras con factura electrónica”. El servicio de diligenciamiento habilita la base en la casilla 299 cuando respondes que tienes compras que cumplen el numeral 5 del artículo 336; con esa base calcula la deducción de la casilla 28. El valor de la casilla 28 se integra a la liquidación de la cédula general, pero no lo debes digitar como si fuera una retención o un descuento directo del impuesto.

En el Concepto DIAN 3313 de 2024 , reiterado en el Concepto 4578 de 2024 , la entidad explicó que “valor de las adquisiciones” se entiende como el valor total pagado, incluido el IVA, para calcular el límite de 240 UVT. Esa lectura no permite obtener dos veces el beneficio sobre la misma operación.

Si una compra está relacionada con tu actividad, primero decide y soporta su tratamiento fiscal: puede ser un costo o una deducción procedente, o puede quedar fuera de esa categoría y analizarse para el 1% si cumple todas las condiciones. No registres simultáneamente el mismo valor en gastos del negocio y en compras con factura electrónica. Si el IVA fue tratado como impuesto descontable u otro beneficio, no lo vuelvas a usar sin revisar la exclusión aplicable.

La regla general exige que la factura electrónica esté pagada por los medios autorizados. Sin embargo, en el Concepto DIAN 6258 de 2024 , la entidad analizó el caso en que la factura se marcó como efectivo por un error de digitación, pero el contribuyente podía demostrar que pagó con tarjeta o un medio electrónico permitido. La conclusión fue favorable bajo esas pruebas, no una autorización general para incluir pagos en efectivo.

• Conserva el extracto de la tarjeta o cuenta donde aparezca el pago, con fecha y valor conciliables con la factura.
• Pide al proveedor corregir la información de la factura si es posible y guarda la comunicación o nota que explique el error.
• Relaciona la factura, el comprobante de pago y el producto o servicio adquirido en una misma carpeta.
• Si solo tienes una afirmación verbal o un retiro de efectivo, no trates ese documento como prueba equivalente de pago electrónico.

• Creer que cualquier recibo, factura física o tiquete POS equivale a una factura electrónica de venta con validación previa.
• Sumar compras que están a nombre del cónyuge, un familiar, una empresa o una cuenta distinta sin evidencia de que tú eres el adquirente.
• Contar el 1% de cada factura sin aplicar el tope anual de 240 UVT o confundir el tope de la deducción con el total de las compras.
• Usar el valor de compras de 2024 o 2026 para la declaración del AG 2025.
• Tomar como pago electrónico una transferencia, billetera o medio que no permite demostrar la intervención de una entidad vigilada cuando la norma lo exige.
• Duplicar una compra como costo o gasto de una actividad y como base del 1% de factura electrónica.
• Copiar la información prediligenciada por la DIAN sin compararla con XML, facturas, extractos y notas crédito.
• Pensar que la deducción devuelve el 1% del total comprado o que garantiza un saldo a favor.

La guía de factura electrónica para compradores explica cómo consultar una factura con el CUFE y cómo usarla como soporte. Complementa esa carpeta con la lista general de documentos y con la información que puedas descargar de tus bancos o proveedores de pagos.

Justi puede ayudarte a organizar facturas, comprobantes y extractos, detectar documentos repetidos y preparar una lista de compras que requiere revisión. También puede comparar tus soportes con la información disponible para que identifiques faltantes antes de diligenciar el Formulario 210.

Esta guía complementa la guía general de deducciones, la revisión de retenciones y la guía de información exógena. Si eres independiente, revisa además la diferencia entre costos reales y renta exenta en la guía de honorarios.

Esta guía fue actualizada el 5 de agosto de 2026 para la declaración del año gravable 2025. Se revisaron el micrositio DIAN de renta de personas naturales AG 2025 , el Formulario 210 e instructivo oficial 2025 , el artículo 336 del Estatuto Tributario , el Abecé DIAN sobre deducciones por factura electrónica , el portal DIAN sobre beneficios de la facturación electrónica , la Resolución DIAN 165 de 2023 y los Conceptos DIAN 3313 , 4578 y 6258 de 2024 . Las reglas, casillas y valores pueden cambiar para otros años gravables: revisa siempre el formulario, instructivo y normas del periodo que vas a declarar.