¿Qué es la prima de servicios para efectos de renta?
La prima de servicios es una prestación social que el empleador paga a quien tiene una relación laboral. El artículo 306 del Código Sustantivo del Trabajo la fija en 30 días de salario por año, pagados en dos momentos, y permite el reconocimiento proporcional al tiempo trabajado. La regla laboral explica el origen y la liquidación de la prestación; la declaración de renta exige identificar el pago, el año y el tratamiento tributario.
Para impuesto, el artículo 103 del Estatuto Tributario considera rentas de trabajo los salarios, las prestaciones sociales y, en general, las compensaciones por servicios personales. Además, el artículo 206 parte de que los pagos provenientes de una relación laboral están gravados, salvo las exenciones expresamente previstas. La prima legal no tiene una exención separada por llamarse prestación social.
No confundas prestación social con renta exenta
¿Dónde se registra la prima en el Formulario 210?
El instructivo oficial del Formulario 210 de 2026 indica que la casilla 32, “Ingresos brutos de las Rentas de trabajo”, comprende salarios, prima legal, primas extralegales, bonificaciones, vacaciones y demás conceptos laborales. Por eso, si recibiste una prima legal durante el año gravable 2025, debes integrarla al total de ingresos laborales de esa casilla y no crear una cédula nueva para ella.
| Parte del formulario | Qué revisar | Soporte principal |
|---|---|---|
| Casilla 32: ingresos brutos de trabajo | Incluye la prima realizada junto con salarios y los demás pagos laborales del período. | Formulario 220, nómina, desprendible y comprobante de pago. |
| Casilla 33: ingresos no constitutivos | Resta únicamente conceptos con fundamento legal; la prima no se vuelve no constitutiva por decisión propia. | Certificados de aportes y hoja de depuración. |
| Casillas 37 y 41: rentas exentas limitadas | Revisa el 25 % laboral y su disponibilidad dentro de los límites individual y general. | Cálculo anual de rentas laborales y cédula general. |
| Casilla 132: retenciones | Resta la retención laboral efectivamente practicada y certificada, sin duplicarla. | Formulario 220 y comprobantes de nómina. |
Las casillas del 210 y del 220 no son intercambiables
¿Qué parte de la prima puede quedar cubierta por el 25 %?
La renta exenta del numeral 10 del artículo 206 corresponde al 25 % del valor total de los pagos laborales, limitada anualmente a 790 UVT. El Concepto DIAN 76716 de 2005 explicó que el límite mensual también puede operar sobre pagos que no se reciben cada mes pero tienen vocación mensual, como la prima legal, las vacaciones y ciertas bonificaciones. Ese criterio no convierte la prima en un beneficio separado ni autoriza a calcular el 25 % dos veces.
| Control | Aplicación práctica | Error que debes evitar |
|---|---|---|
| Base del 25 % | Parte de los pagos laborales y resta previamente los ingresos no constitutivos, deducciones y otras rentas exentas que correspondan. | Aplicar el 25 % solo a la prima como si fuera una exención independiente. |
| Límite de 790 UVT | Para AG 2025, con UVT de $49.799, equivale a $39.341.210; es el tope de esta renta exenta, no un impuesto ni una deducción automática. | Usar el valor de la UVT de otro año o confundirlo con el límite general. |
| Límite de la cédula general | La suma de rentas exentas y deducciones imputables está sujeta al 40 % del resultado depurado y a 1.340 UVT anuales, según el artículo 336. | Suponer que todo el 25 % calculado siempre reduce la renta líquida. |
| Pagos con reglas propias | Cesantías, indemnizaciones y conceptos especiales deben separarse antes de calcular la exención laboral. | Sumar una liquidación completa sin distinguir prima, cesantías, vacaciones e indemnización. |
La Resolución DIAN 000193 de 2024 fijó la UVT de 2025 en $49.799. El valor de $39.341.210 es solo la conversión de 790 UVT para ese año y no predice el impuesto final: el resultado depende de todos tus ingresos, aportes, deducciones, rentas exentas, patrimonio y retenciones.
¿Cómo se concilia la retención de la prima?
La retención es un anticipo, no el impuesto definitivo. El artículo 383 del Estatuto Tributario contiene la tabla para pagos gravables originados en la relación laboral. El artículo 385 contempla una regla especial para la prima mínima legal de servicios del sector privado y para la prima de Navidad del sector público cuando se aplica el procedimiento 1: el valor a retener se determina frente al intervalo de la respectiva prima.
La doctrina DIAN de 2026 recordó que esta regla especial no se extiende a pagos diferentes de los expresamente señalados. Por eso, no extrapoles el tratamiento de la prima legal a una bonificación, una prima extralegal, un honorario o una indemnización. Para la declaración anual, concilia la retención que aparece en el Formulario 220 y en tus soportes con la casilla 132 del Formulario 210.
No inventes la tarifa a partir del neto consignado
¿Qué pasa si la prima fue proporcional o se pagó en otro momento?
La prima puede ser completa o proporcional al tiempo trabajado. Esa diferencia laboral no cambia por sí sola su ubicación fiscal: si el pago proviene del vínculo laboral, se revisa como renta de trabajo. Lo importante para la declaración es reconstruir el hecho económico y documental: período causado, fecha de pago, fecha de disponibilidad, valor bruto, retención y año que aparece en la certificación.
Para una persona natural no obligada a llevar contabilidad, el artículo 27 del Estatuto Tributario establece como regla general que los ingresos se entienden realizados cuando se reciben efectivamente en dinero o especie, o cuando el derecho se extingue por un modo legal equivalente al pago. La prima no debe trasladarse automáticamente al año del semestre trabajado si se pagó o quedó disponible después; revisa el caso concreto y los documentos.
| Situación | Qué debes comprobar | Riesgo |
|---|---|---|
| Prima pagada en junio o diciembre de 2025 | Bruto, retención y período en el Formulario 220, nómina y banco. | Declararla dos veces con el salario o con un ajuste posterior. |
| Prima proporcional al retiro | Liquidación final, fecha de pago y separación de vacaciones, cesantías e indemnización. | Copiar el total de la liquidación como si todo fuera prima. |
| Prima causada en 2025 y pagada en 2026 | Fecha efectiva, disponibilidad, certificado y posible abono o anticipo. | Declararla por el año de las metas o del semestre sin revisar realización. |
| Prima de Navidad del sector público | Naturaleza del pago, norma que lo reconoce, certificado y retención aplicada. | Tratarla como prima legal privada sin revisar su soporte. |
No mezcles toda la liquidación laboral
Pasos para declarar una prima de servicios
- 1. Identifica el pago: confirma que se trata de prima legal de servicios y no de prima extralegal, prima de Navidad, bonificación, comisión o indemnización.
- 2. Reúne el desglose: conserva el Formulario 220, desprendibles, nómina, liquidación, comprobante de pago y documento que muestre la retención.
- 3. Fija el año gravable: compara período trabajado, fecha de pago, disponibilidad, abonos y certificado; no uses solo la etiqueta “prima 2025”.
- 4. Concilia el bruto: suma la prima realizada a los demás pagos laborales y verifica que no esté incluida ya en otro total certificado.
- 5. Lleva el ingreso a la ruta correcta: revisa la casilla 32 del Formulario 210 y separa los conceptos que pertenezcan a otra regla.
- 6. Depura con límites: revisa aportes no constitutivos, renta exenta del 25 %, deducciones y el límite conjunto de la cédula general.
- 7. Imputa la retención: lleva a la casilla 132 solo la retención laboral que corresponda al año y que puedas soportar.
- 8. Guarda la trazabilidad: deja una tabla con concepto, bruto, retención, fecha, año, documento y casilla para explicar cualquier diferencia.
Errores frecuentes
- Excluir la prima porque el artículo 307 del Código Sustantivo del Trabajo dice que no es salario.
- Llevar la prima a una casilla distinta de rentas de trabajo porque el empleador la llamó “prestación” en la nómina.
- Copiar en el Formulario 210 la casilla 42 del Formulario 220 sin distinguir que son formularios diferentes.
- Aplicar un 25 % exento adicional únicamente sobre la prima, sin calcular la base total de pagos laborales ni revisar límites.
- Confundir la prima legal con una prima extralegal, una bonificación por desempeño o una prima de Navidad del sector público.
- Declarar el valor neto consignado y olvidar el bruto, la retención o los descuentos que explican la diferencia.
- Sumar dos veces la prima porque aparece en un desprendible, en la liquidación y en el Formulario 220.
- Incluir como prima toda la liquidación final y perder el tratamiento separado de vacaciones, cesantías o indemnización.
La conciliación anual es tu mejor soporte
¿Qué soportes debes conservar?
| Soporte | Qué debe permitir comprobar |
|---|---|
| Formulario 220 | Prima dentro de las prestaciones sociales, pagos laborales y retención certificada por el empleador. |
| Desprendible o liquidación | Concepto, período, valor bruto, descuentos, retención y fecha de pago. |
| Contrato y novedades | Inicio, retiro, suspensión o tiempo trabajado cuando la prima fue proporcional. |
| Comprobante bancario | Fecha y valor recibido; no reemplaza el desglose laboral ni tributario. |
| Certificado de retención | Valor retenido y correspondencia con el pago laboral del año. |
| Conciliación personal | Por qué la prima quedó en el año, casilla y tratamiento informados. |
La guía de la DIAN sobre cómo hacer la declaración y conservar documentos soporte recuerda que la exactitud de la declaración depende de tu realidad jurídica, económica y financiera. Mantén los documentos que expliquen el pago y su depuración, incluso si la información ya aparece precargada o reportada por terceros.
¿Cómo puede ayudarte Justi?
Justi puede ordenar los documentos y ayudarte a entender cómo la prima llega al Formulario 210. La plataforma usa IA para leer y aconsejar sobre soportes, mientras el cálculo tributario lo realiza un motor determinístico con las reglas vigentes. La responsabilidad de revisar y presentar la declaración sigue siendo tuya.
- Subes el Formulario 220, desprendibles, liquidaciones y comprobantes para organizar pagos y retenciones.
- Separas prima, salario, vacaciones, cesantías, bonificaciones e indemnizaciones antes de depurar.
- Ves la conciliación de ingresos laborales y detectas diferencias entre certificado, nómina y banco.
- Llevas un caso con liquidación compleja o certificado inconsistente a un contador con los soportes ordenados.
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Fuentes oficiales consultadas
Esta guía fue actualizada el 28 de agosto de 2026 para declarar el año gravable 2025. Se revisaron el micrositio de la DIAN sobre renta de personas naturales AG 2025 , la guía de preparación , la Resolución y Formulario 210 de 2026 , el Formulario 220 de 2026 , los artículos 27 , 103 , 206 , 335 , 336 , 383 y 385 del Estatuto Tributario , el Oficio DIAN 10203 de 2026 , el Concepto DIAN 76716 de 2005 , la Resolución DIAN 000193 de 2024 sobre la UVT 2025 y el artículo 306 del Código Sustantivo del Trabajo .
Preguntas frecuentes
¿La prima de servicios se declara como ingreso en renta?
Sí, en principio. La prima legal recibida por una relación laboral es una prestación social que integra las rentas de trabajo. Debes sumarla a los demás pagos laborales del año gravable en que se realizó, salvo que una regla tributaria expresa aplique a un concepto distinto que venga dentro de la misma liquidación.
¿En qué casilla del Formulario 210 va la prima de servicios?
La prima legal se incluye en los ingresos brutos de rentas de trabajo, casilla 32, junto con salarios y demás conceptos laborales. El sistema después distribuye la depuración en las casillas de ingresos no constitutivos, rentas exentas, deducciones y renta líquida. No la lleves a la casilla 58 de rentas de capital ni a la 74 de rentas no laborales.
¿La prima de servicios tiene una exención propia?
No existe una exención adicional por el solo nombre de prima de servicios. Puede participar en la renta exenta general del 25 % de los pagos laborales del artículo 206, con el límite anual de 790 UVT y con el control del límite general de rentas exentas y deducciones de la cédula general. El cálculo se hace sobre la base legal total, no sobre la prima aislada.
¿La prima de servicios está incluida en el Formulario 220?
Sí. El instructivo del Formulario 220 la identifica dentro de las prestaciones sociales y la ubica en la casilla 42, pagos por prestaciones sociales. No debes confundir esa casilla del certificado del empleador con la casilla 42 del Formulario 210, que tiene otro significado.
¿La retención de la prima se calcula igual que la del salario?
La prima legal mínima del sector privado tiene una regla especial para la retención cuando el empleador aplica el procedimiento 1; la prima de Navidad del sector público también aparece en esa regla. La DIAN ha reiterado que el resultado depende del procedimiento y de la tabla aplicable, por lo que debes conciliar la retención certificada y no asumir un porcentaje fijo.
¿En qué año declaro una prima causada en 2025 y pagada en 2026?
No uses únicamente el semestre que originó la prima. Para una persona natural no obligada a llevar contabilidad, la regla general parte de la recepción efectiva o de un hecho equivalente a pago; revisa la fecha, la disponibilidad, el desprendible, el Formulario 220 y la forma en que el empleador la certificó. Si hubo abono, anticipo o controversia, conserva la trazabilidad antes de escoger el año.
¿La prima proporcional de un contrato corto también se declara?
Si recibiste una prima proporcional, sigue siendo una prestación social de origen laboral y se revisa con los demás pagos laborales. El artículo 306 del Código Sustantivo del Trabajo contempla el reconocimiento por el semestre trabajado o proporcionalmente al tiempo trabajado; para renta debes confirmar el valor efectivamente realizado y el período certificado.
¿Puede Justi decidir cuánto impuesto debo pagar por la prima?
Justi puede leer el Formulario 220, la nómina y los comprobantes; separar prima, salario, cesantías y vacaciones; y ayudarte a conciliar la casilla 32 y la retención. No puede cambiar la fecha de realización, crear una exención, corregir el certificado del empleador ni reemplazar la revisión profesional cuando la liquidación contiene indemnización, salario integral, retiro o conceptos discutidos.
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