La respuesta corta: sí, pero no por donar a cualquier entidad
Si durante 2025 hiciste una donación y vas a presentar la declaración de renta del año gravable 2025, puedes revisar el descuento tributario del artículo 257 del Estatuto Tributario. La regla general permite descontar el 25 % del valor donado cuando el beneficiario y la operación cumplen las condiciones legales. No se trata de restar la donación de tus ingresos: se resta del impuesto de renta ya calculado.
La primera revisión no es el recibo ni el porcentaje: es la entidad que recibió el dinero o el bien. La DIAN explica que una entidad sin ánimo de lucro puede recibir donaciones sin estar calificada en el RTE , pero el donante solo puede tomar el descuento respecto de una ESAL que cuente con la calificación correspondiente durante la vigencia fiscal. Por eso, tener personería jurídica, RUT o una causa social no basta por sí solo.
No confundas donar con comprar o patrocinar
¿Qué donaciones pueden dar el beneficio?
El artículo 257 menciona las donaciones a entidades sin ánimo de lucro calificadas en el régimen especial y a las entidades no contribuyentes de los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario. Además, el parágrafo del mismo artículo extiende el descuento a ciertas donaciones del artículo 125. Antes de diligenciar, clasifica el beneficiario y verifica la condición que tenía en el año de la donación.
| Beneficiario u operación | Qué revisar | Resultado orientativo |
|---|---|---|
| ESAL calificada en el RTE | Calificación previa, existencia legal, control estatal y certificado de la entidad. | Descuento general del 25 % si se cumplen los demás requisitos. |
| Entidad no contribuyente de los artículos 22 o 23 | Que pertenezca realmente a la categoría legal y que la donación esté certificada. | Puede aplicar el artículo 257; no basta con llamarse fundación o corporación. |
| ESAL no calificada en el RTE | No confundas RUT, personería o recepción de donaciones con calificación tributaria. | El artículo 125-5 excluye el descuento general. |
| Alimentos, higiene y aseo a bancos de alimentos autorizados | Categoría del donatario, naturaleza de los bienes, certificado y transporte. | Regla especial de hasta 37 %, con condiciones y arrastre propio. |
El artículo 125-1 exige, entre otras condiciones, que la entidad esté legalmente constituida y sometida a inspección, control y vigilancia; para una entidad del artículo 19, que haya sido calificada en el RTE antes de la donación. La regla del artículo 125-5 excluye el descuento para donaciones a ESAL que no pertenecen al régimen especial, salvo las reglas específicas aplicables a entidades de los artículos 22 y 23.
Requisitos del pago y del certificado
No armes el soporte solo con una captura de la transferencia. La operación debe poder reconstruirse: quién donó, a quién, cuándo, cuánto, en qué forma, con qué destino y bajo qué condición tributaria del beneficiario. Para el AG 2025, conserva los documentos aunque la declaración sugerida no muestre el beneficio.
| Elemento | Qué debe quedar probado | Error frecuente |
|---|---|---|
| Certificado de donación | Forma, monto y destinación de la donación; firma de revisor fiscal o contador de la entidad receptora. | Guardar un recibo genérico sin identificar la destinación ni el firmante exigido. |
| Dinero | Cheque, tarjeta de crédito o intermediario financiero, con fecha, valor, ordenante y receptor identificables. | Entregar efectivo y pretender que una constancia interna pruebe la modalidad legal. |
| Bienes distintos de dinero | Descripción, entrega, valoración y certificado; el artículo 125-2 contiene reglas de valoración y el parágrafo usa el menor entre valor comercial y costo fiscal. | Usar el precio que el donante desea sin demostrar costo fiscal, valor comercial o entrega. |
| Condición del beneficiario | Evidencia de la calificación RTE o de la categoría legal que permite el descuento durante el año de la donación. | Verificar solo el estado actual y no el que correspondía cuando se donó. |
El artículo 125-2 regula las modalidades de las donaciones y el artículo 125-3 exige la certificación de la entidad donataria. Aunque el Estatuto usa la palabra “deducción” en algunos artículos históricos del capítulo, para esta regla general el artículo 257 y el instructivo del Formulario 210 describen el beneficio como descuento tributario.
Cómo calcular el descuento del 25 %
Para la regla general, multiplica el valor donado que cumpla los requisitos por 25 %. Ese es el descuento teórico. El valor que finalmente uses puede ser menor porque debe existir impuesto de renta a cargo y porque el instructivo del Formulario 210 establece límites conjuntos para los descuentos de los artículos 256, 257 y 257-1.
| Paso | Ejemplo | Qué significa |
|---|---|---|
| 1. Valor donado | $4.000.000 a una entidad elegible, con certificado y pago soportado. | La base debe ser el valor que la documentación permite reconocer. |
| 2. Descuento teórico | $4.000.000 × 25 % = $1.000.000. | No es una devolución de $1.000.000 ni una deducción de ingresos. |
| 3. Descuento utilizable | El menor entre el descuento procedente, el impuesto a cargo y el límite conjunto aplicable. | El exceso del artículo 257 puede tratarse en el período siguiente según el instructivo del formulario. |
La donación no puede crear impuesto negativo
Dónde llevarlo en el Formulario 210 AG 2025
El Formulario 210 y su instructivo oficial para el año gravable 2025 ubica las donaciones en la sección de descuentos tributarios. La ruta práctica es:
- Casilla 123 — Donaciones: registra el descuento tributario por donaciones procedentes, no el valor bruto donado.
- Casilla 125 — Total descuentos tributarios: suma donaciones, impuestos pagados en el exterior y otros descuentos que correspondan.
- Casilla 126 — Impuesto neto de renta: verifica el resultado después de restar los descuentos a la casilla 121.
- Anexo y soportes: conserva certificado, comprobante, documentos del beneficiario y el cálculo que explica por qué tomaste ese valor.
El instructivo del formulario señala que los descuentos de los artículos 256, 257 y 257-1 tomados en conjunto no pueden exceder el 30 % del impuesto de renta a cargo del año gravable. También indica que el exceso del descuento del artículo 257 puede tomarse en el período gravable siguiente. Si además tienes descuentos por investigación, becas u otra regla especial, la aplicación debe revisarse en conjunto.
No uses una casilla de deducciones
Caso especial: donaciones a bancos de alimentos
El parágrafo 1 del artículo 257, adicionado por la Ley 2380 de 2024, contempla un descuento de máximo 37 % para donaciones de alimentos aptos para consumo humano y bienes de higiene y aseo a bancos de alimentos que cumplen las categorías allí descritas. La norma también incluye los costos y gastos de transporte para poner los bienes a disposición del donatario cuando estén desagregados en el certificado.
Este tratamiento no convierte cualquier donación en un descuento del 37 %. Pide al banco de alimentos un certificado que identifique los bienes, su valor, el transporte y la categoría legal del donatario. Si no puedes verificar cada condición, no uses el porcentaje especial por intuición: separa el caso y consulta a un contador.
El 37 % tiene un arrastre distinto
Paso a paso antes de presentar
- Identifica la operación: confirma si fue una donación real y no una compra, patrocinio, cuota o prestación con contraprestación.
- Verifica al beneficiario: revisa la calificación RTE previa o la categoría de entidad no contribuyente que permite aplicar el artículo 257.
- Reconstruye el pago: concilia fecha, valor, cuenta, cheque, tarjeta o intermediario financiero con el certificado.
- Revisa la certificación: exige forma, monto y destino, con firma del revisor fiscal o contador de la entidad donataria.
- Valora los bienes: si no donaste dinero, conserva la evidencia del valor reconocido, la entrega y el costo fiscal o valor comercial que corresponda.
- Calcula el límite: determina el 25 % general, revisa el impuesto a cargo y cruza otros descuentos del mismo grupo.
- Diligencia y archiva: lleva el descuento a la casilla 123 del Formulario 210 y guarda el expediente junto con la declaración presentada.
Errores frecuentes que pueden dejar el beneficio sin soporte
| Error | Por qué es riesgoso | Qué hacer |
|---|---|---|
| Tomar el 25 % de cualquier recibo | El recibo no prueba que el beneficiario sea elegible ni que la donación cumpla las modalidades legales. | Pide certificado formal y verifica la condición tributaria de la entidad. |
| Confundir descuento con deducción | Reduce dos veces la obligación o coloca el valor en una cédula que no corresponde. | Registra el descuento procedente en la casilla 123, no el valor donado como gasto. |
| Donar en efectivo sin trazabilidad | El artículo 125-2 exige modalidades específicas para donaciones de dinero. | Usa un medio permitido y conserva el comprobante asociado al certificado. |
| Usar el 37 % por donar a una fundación | La regla especial está restringida a bienes y bancos de alimentos con condiciones propias. | Aplica 37 % solo si el certificado y la norma especial encajan completamente. |
| Ignorar otros descuentos | El límite conjunto puede reducir el valor utilizable en el año. | Calcula primero todos los descuentos que llevarás a la declaración. |
Soportes que debes conservar
La DIAN recomienda conservar los documentos relacionados con la vida económica y financiera. Para esta guía, organiza una carpeta por donación con:
- Certificado de donación con forma, monto, destinación y firma exigida.
- Comprobante bancario, de tarjeta, cheque o intermediario financiero y su conciliación con el certificado.
- Consulta o documento que permita demostrar la calidad del beneficiario en la vigencia de la donación.
- Acta de entrega, inventario, avalúo, factura de compra o soporte de costo fiscal si donaste bienes.
- Cálculo del 25 % o del porcentaje especial, límite conjunto, valor aplicado y eventual exceso trasladado.
- Declaración presentada y cualquier anexo o reporte que explique el descuento informado.
Límites de lo que Justi puede hacer
Justi puede ayudarte a ordenar el certificado, el comprobante de pago y el cálculo para revisar el descuento por donaciones en tu declaración. También puede señalar inconsistencias entre el valor certificado, el porcentaje y la casilla 123.
Justi no certifica la calificación RTE de una entidad, no decide si una entrega en especie cumple la valoración fiscal, no convierte un patrocinio en donación y no presenta la declaración ante la DIAN. Si la entidad cambió de régimen, la donación fue en especie, involucra alimentos o higiene, tiene contraprestación o el límite cambia materialmente tu impuesto, consulta a un contador.
Fuentes oficiales consultadas
Esta guía se preparó con el micrositio DIAN de renta de personas naturales AG 2025 , el Formulario 210 y su instructivo , los artículos 257 , 125-1 , 125-2 , 125-3 y 125-5 del Estatuto Tributario , las preguntas frecuentes de la DIAN sobre el Régimen Tributario Especial y la Resolución DIAN 227 de 2025 . Las reglas, casillas y límites pueden cambiar para otro año gravable: verifica siempre el formulario e instructivo del período que vas a presentar.
Preguntas frecuentes
¿Toda donación se puede descontar en la declaración de renta?
No. La regla general del artículo 257 exige que la donación sea a una entidad sin ánimo de lucro calificada en el Régimen Tributario Especial o a una entidad no contribuyente de los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario, además de cumplir las condiciones y soportes exigibles. Una transferencia a una organización que solo tiene RUT o a una persona natural no produce automáticamente el descuento.
¿La donación es una deducción o un descuento?
Para el beneficio general del artículo 257 es un descuento tributario: equivale al 25 % del valor donado y se resta del impuesto de renta, no de la renta líquida. El valor donado no debe volver a tratarse como costo o deducción por el mismo contribuyente.
¿Qué porcentaje puedo descontar por una donación?
En la regla general, el descuento es el 25 % del valor donado en el año gravable. Existe una regla especial de hasta el 37 % para donaciones de alimentos aptos para consumo humano y bienes de higiene y aseo a determinados bancos de alimentos; no se extiende a cualquier donación ni a cualquier fundación.
¿En qué casilla del Formulario 210 se registra?
Para el año gravable 2025, el instructivo del Formulario 210 ubica el descuento por donaciones en la casilla 123. El total de descuentos tributarios se suma en la casilla 125 y el impuesto neto de renta resulta en la casilla 126. Revisa el instructivo del año que realmente vas a declarar antes de presentar.
¿Qué debe decir el certificado de donación?
La certificación debe estar firmada por el revisor fiscal o contador de la entidad donataria y señalar la forma, el monto y la destinación de la donación, además del cumplimiento de las condiciones aplicables. Guarda también el comprobante de pago o entrega y la evidencia de que la entidad reunía la condición exigida.
¿Puedo descontar una donación que pagué en efectivo?
No la registres sin revisar la modalidad. Para donaciones de dinero, el artículo 125-2 exige que el pago se haga por cheque, tarjeta de crédito o mediante un intermediario financiero. Un recibo interno no reemplaza la trazabilidad del pago ni el certificado exigido.
¿El descuento por donaciones me genera un saldo a favor por el mismo valor?
No necesariamente. El descuento reduce el impuesto de renta a cargo y está sujeto a los límites del formulario y a que exista impuesto contra el cual aplicarlo; no es una devolución automática del dinero donado. El instructivo del Formulario 210 permite trasladar al período siguiente el exceso del descuento del artículo 257 bajo las condiciones allí indicadas.
¿Cómo ayuda Justi con una donación?
Justi puede organizar el certificado, el comprobante de pago, la información de la entidad y el cálculo preliminar para revisar la casilla 123. No certifica que una entidad esté calificada en el Régimen Tributario Especial, no valida jurídicamente una donación en especie y no reemplaza el criterio de un contador en casos especiales.
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