¿Puede una persona natural contar a una trabajadora doméstica para exonerarse de aportes?

Sí, en el supuesto consultado por la DIAN. El Concepto DIAN 012990 de 2026 , publicado el 10 de agosto, estudió si una persona natural con una trabajadora del servicio doméstico y una secretaria o trabajadora administrativa podía contar a la primera para alcanzar el requisito de dos trabajadores del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

La DIAN recordó que la regla exige que la persona natural empleadora tenga dos o más trabajadores y que los trabajadores a quienes se aplica el beneficio devenguen individualmente menos de diez salarios mínimos legales mensuales vigentes. La conclusión no convierte cualquier pago a una persona en una relación laboral: primero debes probar el vínculo y cumplir las obligaciones de empleador.

La redacción vigente del artículo 114-1 enumera SENA, ICBF y salud, y exige que la persona natural no emplee menos de dos trabajadores. La tabla no sustituye la liquidación de la PILA: muestra el alcance tributario que debes conciliar con la obligación laboral y de seguridad social de cada persona.

Para contar a una trabajadora doméstica no basta con que exista una transferencia, una factura o una persona que ayude en la casa. La UGPP identifica el servicio doméstico como trabajo en el hogar y señala que debe contratarse mediante contrato de trabajo, no mediante contrato de prestación de servicios. Cada empleador debe revisar su relación, afiliaciones, salario y aportes.

La orientación de la UGPP sobre empleados domésticos también explica que el pago se realiza por PILA, con el tipo de planilla y cotizante que correspondan a la jornada. Usa esa fuente para ordenar la relación laboral y los pagos; no tomes una guía operativa antigua como permiso para dejar de cotizar un subsistema.

La exoneración opera en la nómina y en la planilla de aportes; no es un ingreso que debas sumar ni un descuento que puedas inventar en el Formulario 210. El formulario separa ingresos, costos y deducciones por cédulas, mientras que la PILA documenta las obligaciones del empleador. Son controles relacionados, pero no son la misma casilla ni el mismo período de análisis.

Si pagas a una persona para tareas de tu vivienda, el parágrafo 4 del artículo 115 del Estatuto Tributario excluye los gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda y otros gastos personales ajenos a la actividad productora de renta. Que la relación sea formal y que la nómina se haya pagado correctamente protege derechos laborales; no convierte ese gasto personal en deducción del negocio.

Si la otra trabajadora presta servicios reales a una actividad que produce tus ingresos, la regla general del artículo 107 exige relación de causalidad con la actividad, necesidad y proporcionalidad. La parte empresarial de la nómina se lleva, si procede, a la cédula y casilla que correspondan a la actividad, con sus soportes. No mezcles el salario doméstico con el gasto de la oficina, comercio o profesión.

• 1. Identifica al empleador: confirma que la persona natural es quien contrata, paga, dirige y asume las obligaciones laborales; no confundas al empleador con el negocio o con el beneficiario del servicio.
• 2. Reúne los contratos: separa el contrato de la trabajadora doméstica del contrato de la persona que trabaja en la actividad económica. Verifica fechas, jornada, salario, subordinación y novedades.
• 3. Cuenta trabajadores reales: el artículo 114-1 exige que la persona natural no emplee menos de dos trabajadores. La doctrina DIAN permite que una de esas personas sea del servicio doméstico cuando existe vínculo laboral.
• 4. Comprueba el límite individual: revisa el devengado de cada trabajador frente a diez salarios mínimos legales mensuales vigentes. No uses un promedio global ni sumes los salarios para aplicar un solo límite.
• 5. Separa los subsistemas: identifica SENA, ICBF y salud como el alcance del artículo 114-1 y conserva la liquidación de pensión, riesgos, caja y demás conceptos que sigan a cargo.
• 6. Valida el reporte: consulta al operador de PILA, la UGPP o el Ministerio de Salud si la plataforma no ofrece la opción o si el tipo de cotizante y planilla no reflejan tu situación. La DIAN dejó esa cuestión operativa abierta en el Concepto 012990.
• 7. Concilia con renta: lleva a tu hoja de trabajo solo los costos laborales empresariales que cumplan el artículo 107 y excluye el apoyo doméstico de los costos o deducciones del negocio conforme al artículo 115.

• Contrato laboral de cada trabajador, incluyendo el del servicio doméstico, con fechas, cargo, jornada y salario.
• Afiliaciones a EPS, pensión, ARL y caja de compensación, según corresponda, además de novedades y certificados de cada período.
• Desprendibles o comprobantes de nómina, comprobantes bancarios y cálculo del devengado individual frente al límite aplicable.
• PILA completa y detalle de los subsistemas pagados; conserva también las comunicaciones del operador, UGPP o Ministerio de Salud sobre la opción de exoneración.
• Pruebas de la actividad productora de renta y de las funciones empresariales de la segunda trabajadora, separadas de los gastos de la vivienda.
• Conciliación entre nómina, PILA, comprobantes, información exógena y el valor que eventualmente lleves como costo o deducción en el Formulario 210.

El Ministerio de Salud explica que la PILA integra los aportes y que la responsabilidad de la información suministrada al operador corresponde al aportante. La orientación DIAN sobre documentos para declarar sirve como control adicional para reunir los soportes de ingresos, costos, deducciones y patrimonio.

El Concepto DIAN 012990 es doctrina general y no decide un caso particular. No determina si una persona concreta tiene contrato de trabajo, si el devengado fue calculado correctamente, si la trabajadora doméstica tiene varios empleadores, si un operador debe reabrir una planilla ni cómo se corrige un pago ya presentado. Esas preguntas deben escalarse a la UGPP, al Ministerio de Salud, al operador de PILA o a un profesional competente según el asunto.

Justi puede organizar los contratos, nóminas, comprobantes, planillas y soportes; separar el gasto doméstico del empresarial y preparar una conciliación para revisar la declaración. No liquida ni presenta la PILA, no solicita devoluciones de aportes, no certifica la exoneración y no firma o presenta tu Formulario 210. Para el efecto fiscal de los gastos laborales, consulta también la guía general de deducciones, la guía de nómina electrónica y la lista de documentos para declarar.

• DIAN · Concepto 012990 int. 1238 de 2026 : analiza el caso de una trabajadora doméstica y una secretaria, exige dos o más trabajadores y recuerda el límite individual de diez salarios mínimos.
• Estatuto Tributario · artículo 114-1 : define la exoneración de SENA, ICBF y salud y la condición de no emplear menos de dos trabajadores.
• Estatuto Tributario · artículo 115, parágrafo 4 : excluye gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda y otros gastos personales ajenos a la actividad productora de renta.
• Estatuto Tributario · artículo 107 : fija la relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad para las deducciones empresariales cuando corresponda.
• UGPP · Aportes de empleados domésticos y ABC empleados domésticos : contrato laboral, afiliación y pago por PILA.
• Ministerio de Salud · PILA : función de la planilla y responsabilidad del aportante sobre la información reportada.
• DIAN · Formulario 210 e instructivo 2026 y orientación de renta AG 2025 : estructura del formulario y clasificación de costos y deducciones.

Fuentes consultadas el 2 de octubre de 2026. La doctrina DIAN es general; las condiciones laborales, de seguridad social, de PILA y de la declaración deben verificarse para el período y los hechos concretos. Las casillas, instrucciones y normas pueden cambiar para otra vigencia.