La respuesta corta: pensión y SIMPLE no se depuran igual
Hay dos reglas que suelen confundirse. En el impuesto ordinario sobre la renta, las pensiones tienen una regla propia de exención en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario. En el Régimen Simple de Tributación —SIMPLE o RST— la base se construye con los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios efectivamente percibidos, de acuerdo con el artículo 904.
Por eso, si una persona recibe una pensión y al mismo tiempo desarrolla una actividad empresarial que puede permanecer válidamente en el SIMPLE, no puede tomar la exención del régimen ordinario y restarla de la base del SIMPLE. El Concepto DIAN 11687 de 2026 confirmó expresamente que los ingresos por pensión integran la base gravable del impuesto unificado en el RST.
No elijas el formulario por el resultado
Qué confirmó el Concepto DIAN 11687 de 2026
La DIAN resolvió una solicitud para reconsiderar la doctrina que negaba la exención de pensiones dentro del SIMPLE. Mantuvo la conclusión anterior: las pensiones de jubilación, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales son rentas exentas en el impuesto ordinario, pero esa categoría no se traslada al SIMPLE porque el artículo 904 define una base distinta y no contempla allí las rentas exentas.
La doctrina también precisa que una persona pensionada puede desarrollar otra actividad que sí constituya empresa. Cuando esa actividad es la que permite estar en el RST, el ingreso pensional debe sumarse para el límite de ingresos brutos anuales del régimen. Esto produce un tratamiento diferente del que tendría la misma pensión en una declaración ordinaria de renta.
Doctrina aplicada con alcance concreto
Régimen ordinario y SIMPLE: comparación práctica
| Situación | Regla inicial | Formulario que debes revisar |
|---|---|---|
| Pensión y régimen ordinario | La pensión se analiza en su cédula propia y se aplica la regla de exención del artículo 206, con los límites y soportes del año gravable. | Formulario 210 e instructivo de pensiones. |
| Pensión más actividad empresarial válida en SIMPLE | La pensión integra la base bruta del SIMPLE; no se resta como renta exenta por usar la regla ordinaria. | Declaración anual consolidada, normalmente Formulario 260. |
| Actividad que incumple requisitos del SIMPLE | No se corrige repartiendo ingresos entre regímenes. Debes revisar RUT, salida o exclusión y obligaciones del régimen que corresponda. | RUT, recibos SIMPLE y declaraciones pendientes. |
| Pensión más otros ingresos personales | Arriendos, dividendos, ganancias ocasionales, salarios y rentas del exterior tienen hechos y reglas propias; no los clasifiques automáticamente por el solo hecho de existir una pensión. | Formulario y obligación aplicable a cada hecho. |
La regla del artículo 206 pertenece al impuesto sobre la renta y complementarios. En cambio, los artículos 903 y 904 gobiernan la naturaleza del SIMPLE y su base gravable. No son casillas alternativas para que el contribuyente escoja la que produzca el menor impuesto.
¿La pensión por sí sola permite pertenecer al SIMPLE?
No. El SIMPLE es opcional y sustituye el impuesto ordinario de renta para quienes cumplen las condiciones del régimen. La pensión es un ingreso que debe analizarse; no es, por sí misma, la actividad empresarial que habilita la inscripción.
Revisa primero qué hacía realmente la persona durante 2025: comercio, servicios, manufactura u otra actividad empresarial. Después contrasta los requisitos de ingresos, responsabilidades, actividad y demás condiciones de los artículos 905 y 906 . El artículo 906 contiene exclusiones, entre ellas situaciones en las que la actividad configura una relación laboral o legal y reglamentaria.
Pensionado no equivale a empresario SIMPLE
Cómo leer el Formulario 260 en este caso
El Formulario 260 es la declaración anual consolidada del impuesto unificado SIMPLE. Su estructura no funciona como el Formulario 210: no tiene una cédula de pensiones con la secuencia 99 a 103 ni una casilla donde se aplique la exención mensual del artículo 206. La liquidación se organiza alrededor de los grupos de actividades empresariales, los ingresos brutos y los componentes que el formulario integra.
| Dato | Qué debes comprobar | Qué no debes hacer |
|---|---|---|
| Certificado pensional | Pagador, tipo de pensión, total efectivamente recibido, descuentos y periodo 2025. | Aplicar al SIMPLE el cálculo de 1.000 UVT mensuales del artículo 206 sin revisar el régimen. |
| Recibos electrónicos SIMPLE | Anticipos bimestrales, ingresos reportados, pagos y ajustes del año. | Omitir la pensión del análisis de ingresos brutos porque no proviene de la venta del negocio. |
| Formulario 260 | Ingresos por grupos, total de ingresos brutos, impuesto SIMPLE, anticipos y saldo. | Crear un 210 paralelo para dividir la base del mismo contribuyente sin una revisión de régimen. |
| RUT y actividad real | Responsabilidades, fecha de inscripción, actividad económica y cambios durante el año. | Conservar el RUT con una responsabilidad que no coincide con la actividad desarrollada. |
La publicación oficial del Formulario 260 permite revisar la estructura de la declaración. La guía DIAN de la declaración anual consolidada recuerda que el trámite usa el Formulario 260 y que deben conciliarse los anticipos y la información del año. Si el sistema no refleja la información que corresponde o muestra un error de régimen, detén el envío y solicita orientación antes de improvisar una casilla.
Pasos para revisar tu caso antes de declarar
- 1. Define el año: esta guía mira el año gravable 2025, presentado en 2026. No mezcles el certificado de pensión de otro año con los anticipos o la declaración del RST.
- 2. Separa los hechos: identifica la pensión, la actividad empresarial, los salarios, arriendos, dividendos, ventas de activos y ganancias ocasionales. Un mismo extracto puede contener varios hechos tributarios.
- 3. Verifica el régimen: revisa el RUT, la responsabilidad SIMPLE, la fecha de inscripción, las condiciones de permanencia y las exclusiones de los artículos 905 y 906.
- 4. Reúne los soportes: guarda certificado pensional, recibos F2593, Formulario 260, facturas, extractos, contratos y comunicaciones de la DIAN.
- 5. Suma la base correcta: si la actividad empresarial estuvo válidamente en el SIMPLE, incorpora la pensión al análisis de ingresos brutos del régimen conforme a la doctrina vigente; no la trates como renta exenta del 210.
- 6. Revisa obligaciones separadas: confirma IVA, impuesto nacional al consumo, ganancia ocasional, retenciones, patrimonio y activos en el exterior cuando existan.
- 7. Concilia antes de pagar: compara el certificado de la pensión con el Formulario 260, los anticipos y la información que aparece en los servicios de la DIAN.
- 8. Detén la presentación si hay conflicto: si el RUT dice SIMPLE pero la actividad estaba excluida, si saliste durante el año o si la pensión no aparece como esperas, pide revisión profesional y no presentes dos formularios incompatibles.
Ejemplos para no confundir las reglas
Estos ejemplos solo muestran la decisión inicial. No calculan el impuesto ni reemplazan la revisión de la actividad, el RUT y los periodos efectivamente inscritos.
| Caso | Lectura inicial | Siguiente revisión |
|---|---|---|
| Pensionado con una tienda inscrita válidamente en SIMPLE | La pensión y la actividad empresarial concurren en el análisis de la base bruta del SIMPLE; no se aplica automáticamente la exención del 210. | Certificado pensional, recibos bimestrales, Formulario 260 y requisitos de permanencia. |
| Pensionado que solo recibe la mesada | No hay una actividad empresarial que, por sí sola, habilite el SIMPLE. Se revisa el régimen ordinario y la cédula de pensiones. | Obligación de declarar, Formulario 210, certificado y patrimonio. |
| Pensionado que facturó servicios personales y tuvo contrato laboral | La realidad del servicio puede ser relevante para las exclusiones del SIMPLE; no basta con que exista una responsabilidad en el RUT. | Contratos, facturas, subordinación, duración y artículo 906 con contador. |
| Pensionado que salió del SIMPLE durante 2025 | El año puede requerir una reconstrucción por fechas y obligaciones. No se divide por conveniencia entre 260 y 210. | Acto o motivo de salida, actualización del RUT, anticipos y declaraciones exigibles. |
Errores frecuentes y soportes
- Copiar al SIMPLE la exención de pensiones del artículo 206 como si el RST fuera otra cédula del Formulario 210.
- Presentar simultáneamente el Formulario 260 para el negocio y el 210 para la pensión sin una norma o situación de régimen que lo justifique.
- Creer que la pensión no cuenta para el límite de ingresos brutos del SIMPLE porque no se originó en la actividad empresarial.
- Confundir la pensión con la actividad que permite pertenecer al SIMPLE y no revisar los requisitos de los artículos 905 y 906.
- Usar la retención del certificado pensional como si fuera automáticamente un anticipo o descuento del impuesto SIMPLE.
- Ignorar los recibos bimestrales, el Formulario 260 o una salida del régimen porque el resultado del cálculo parece bajo.
- Tomar la información sugerida, la exógena o el RUT como prueba única del régimen, sin confrontarlos con la realidad económica y los contratos.
Carpeta mínima de soporte
¿Cómo ayuda Justi y cuál es su límite?
Justi puede leer el certificado de pensión, los recibos del SIMPLE, el RUT y los documentos de la actividad para armar una línea de tiempo, separar ingresos y detectar si la información de los formularios no concuerda. También puede explicarte por qué la exención del régimen ordinario no debe copiarse automáticamente en la base del SIMPLE.
Justi no decide por sí sola si una actividad constituye empresa, si existe una relación laboral, si una persona cumplió una condición no subsanable del SIMPLE ni qué declaración debe presentarse después de una exclusión. Tampoco reemplaza la actualización del RUT, la orientación de la DIAN o la revisión de un contador cuando hay cambio de régimen, pagos vencidos, sanciones o varios tipos de ingreso.
Para el tratamiento ordinario de la pensión, consulta la guía de pensiones en el Formulario 210. Para entender la no concurrencia de regímenes, revisa la guía de personas naturales del SIMPLE. Si el resultado final exige pagar, usa también la guía de saldo a pagar o saldo a favor.
Fuentes oficiales consultadas
- DIAN · Concepto 11687 de 2026, pensiones en la base del SIMPLE
- DIAN · Concepto 5410 de 2025, doctrina confirmada
- DIAN · Régimen Simple de Tributación
- DIAN · Declaración anual consolidada RST
- DIAN · Formulario 260 de declaración anual consolidada 2025
- Estatuto Tributario · artículo 206, rentas de trabajo y pensiones
- Estatuto Tributario · artículo 903, impuesto unificado SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 904, base gravable del SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 905, sujetos pasivos del SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 906, no sujetos al SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 908, tarifas del SIMPLE
- DIAN · calendario tributario 2026 y declaración anual del RST
La doctrina citada fue consultada el 7 de septiembre de 2026. La guía se refiere al año gravable 2025 que se presenta en 2026. Si cambió tu régimen, recibiste otros ingresos o debes declarar un periodo diferente, verifica la norma, el formulario y los soportes que correspondan antes de firmar.
Preguntas frecuentes
¿Una persona pensionada puede tener un negocio en el SIMPLE?
Puede desarrollar una actividad empresarial si cumple las condiciones del SIMPLE y no está dentro de las exclusiones legales. La pensión por sí sola no es una actividad empresarial ni habilita el régimen; lo decisivo es la actividad que realiza, su inscripción y el cumplimiento de los requisitos de los artículos 905 y 906 del Estatuto Tributario.
¿La pensión es exenta si también estoy en el SIMPLE?
No puedes trasladar automáticamente al SIMPLE la exención que el artículo 206 reconoce para el impuesto ordinario de renta. El Concepto DIAN 11687 de 2026 confirmó que las pensiones de jubilación, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales integran la base gravable del SIMPLE y, en ese régimen, no se tratan como rentas exentas salvo que una norma expresa disponga algo distinto.
¿Debo llevar la pensión al Formulario 210 o al 260?
Si durante el año estuviste válidamente en el SIMPLE y la actividad empresarial continúa cubierta por ese régimen, el análisis de la pensión se hace dentro de la base del SIMPLE y la obligación central es la declaración anual consolidada, normalmente en el Formulario 260. No presentes un 210 solo para separar la pensión sin revisar antes la validez del régimen y las obligaciones del año.
¿La pensión cuenta para el límite de ingresos del SIMPLE?
Sí. La doctrina confirmada por el Concepto DIAN 11687 de 2026 indica que, cuando la persona pensionada desarrolla simultáneamente una actividad empresarial que puede estar en el SIMPLE, el ingreso pensional debe considerarse dentro del límite de ingresos brutos anuales del régimen.
¿Qué pasa si mi negocio no podía estar en el SIMPLE?
No arregles la situación dividiendo los ingresos entre el Formulario 260 y el 210. Si incumpliste una condición de permanencia o estabas excluido, revisa la actualización del RUT y las declaraciones del régimen ordinario que correspondan, junto con los anticipos, IVA, retenciones, sanciones e intereses que puedan estar pendientes.
¿La retención de la pensión se descuenta del impuesto SIMPLE?
No asumas que una retención practicada sobre la pensión funciona igual que en el Formulario 210. El Formulario 260 y las reglas del SIMPLE tienen su propia liquidación; concilia el certificado del pagador, los recibos electrónicos, el RUT y la forma en que la DIAN cargó la información antes de solicitar o imputar un valor.
¿Qué formulario debo presentar si salí del SIMPLE durante 2025?
La respuesta depende de la fecha, la causa y la forma en que quedó registrada la salida. La DIAN advierte que, si se incumplen condiciones no subsanables, deben actualizarse las responsabilidades y presentarse las obligaciones del régimen que corresponda. Reconstruye cada periodo y no elijas el formulario únicamente porque el resultado sea menor.
¿Cómo puede ayudar Justi con una pensión y un negocio en el SIMPLE?
Justi puede organizar el certificado pensional, los recibos del SIMPLE, la facturación y el RUT, y señalar la diferencia entre base bruta, ingreso exento y retención. No determina por sí sola si la actividad cumple los requisitos de empresa, no sustituye la actualización ante la DIAN ni reemplaza la revisión de un contador cuando hay cambio de régimen o incumplimientos.
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