La pregunta correcta: actividad pasiva, no solo ingreso pasivo
Muchas personas reciben un arriendo, intereses, dividendos o una ganancia de inversión y concluyen de inmediato que no pueden estar en el Régimen Simple de Tributación. Esa respuesta es demasiado amplia. El literal b) del numeral 8 del artículo 906 del Estatuto Tributario se refiere a personas dedicadas a ciertas actividades y fija un umbral del 20 % sobre los ingresos brutos totales.
El Concepto DIAN 11760 de 2026 aclara que la restricción no alcanza indiscriminadamente cualquier ingreso que el contribuyente perciba sin una actividad material inmediata. La DIAN vincula la regla con la gestión, intermediación, arrendamiento o explotación de activos y con ingresos que, por su naturaleza, están ligados al capital o al activo subyacente.
No uses una etiqueta como conclusión
Qué dice el artículo 906 y qué no dice
El artículo 906 enumera sujetos y actividades que no pueden optar por el SIMPLE. En el numeral 8, literal b), menciona la gestión de activos, la intermediación en la venta de activos, el arrendamiento de activos y las actividades que generen ingresos pasivos que representen el 20 % o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
La norma no trae una definición autónoma de “ingresos pasivos” para el SIMPLE. Por eso, la DIAN señala en el Concepto 11760 que no es jurídicamente correcto convertir en causal de exclusión cualquier ingreso que no provenga de un salario, un servicio o una venta activa. La conclusión debe respetar los presupuestos expresos de la ley y los hechos probados.
| Control | Pregunta práctica | Soporte útil |
|---|---|---|
| Actividad | ¿Qué actividad desarrollas realmente: comercio, servicios, arrendamiento, gestión de activos, intermediación o inversión? | RUT, contratos, facturas, página comercial y descripción operativa. |
| Activo o derecho | ¿El ingreso nace de ser titular, explotar, financiar, ceder o disponer de un activo o derecho? | Certificado bancario, contrato de arrendamiento, título, cuenta de inversión o licencia. |
| Total bruto | ¿Cuál es el total de ingresos brutos relevantes, sin restar costos, gastos ni retenciones? | Libro auxiliar, facturación, extractos y conciliación anual. |
| Proporción | ¿Los ingresos pasivos llegan al 20 % o más del total bruto? | Cálculo firmado con numerador, denominador, fechas y método. |
| Conclusión | ¿La operación muestra una actividad comprendida en el literal b), o solo un ingreso aislado? | Memorando, contratos, soportes y explicación de la realidad económica. |
Cómo calcular el 20 % sin distorsionar el resultado
El porcentaje es una herramienta de revisión, no un permiso para escoger el denominador que más convenga. Como control inicial, prepara el total de ingresos pasivos que puedan estar asociados con la actividad del literal b) y compáralo con todos tus ingresos brutos totales del período que corresponda. No uses la utilidad después de costos, la renta líquida, el saldo en banco ni el ingreso neto después de retenciones.
| Concepto | Valor de control | Qué debes revisar |
|---|---|---|
| Servicios y ventas empresariales | $80 millones brutos | Facturación, contratos, devoluciones y fecha de realización. |
| Arrendamientos | $15 millones brutos | Contrato, titularidad, administración y si el arrendamiento es la actividad desarrollada. |
| Intereses y dividendos | $5 millones brutos | Certificados, pagos o abonos y naturaleza del activo o derecho. |
| Ingresos brutos totales | $100 millones | Verifica que no falten ingresos del país o del exterior y que no hayas restado costos. |
| Control aritmético | $20 millones / $100 millones = 20 % | El resultado supera la alerta del umbral; todavía debes probar la actividad y la causal jurídica. |
El ejemplo no decide tu caso
Ejemplos que requieren análisis, no respuestas automáticas
| Situación | Primera lectura | Riesgo de error |
|---|---|---|
| Persona que administra varios inmuebles propios | Puede existir actividad de arrendamiento o gestión de activos; calcula la proporción y documenta la operación. | Decir que es un ingreso accidental porque cada contrato es independiente. |
| Ahorro en CDT o cuenta bancaria | El interés está ligado a un activo financiero, pero la causal exige analizar la actividad y el conjunto de ingresos. | Usar el certificado de intereses como prueba suficiente de exclusión. |
| Dividendos de una participación societaria | Revisa titularidad, participación, distribución y si existe una actividad de gestión o inversión relevante. | Trasladar automáticamente el listado del artículo 884 al SIMPLE. |
| Mesada pensional | El Concepto 11760 dice que no es rendimiento directo de un activo explotado por el pensionado. | Confundir esta conclusión con el tratamiento de la pensión dentro de la base del SIMPLE. |
| Negocio que presta servicios y además arrienda un local | Separa el arriendo propio del servicio y verifica quién explota el activo y cómo se generó cada ingreso. | Sumar o excluir el arriendo sin revisar si es una actividad accesoria o principal. |
En materia de ECE, el Concepto General Unificado DIAN 9193 de 2018 relaciona activos y rentas pasivas como acciones/dividendos, bonos/intereses e inmuebles/arrendamientos. El propio Concepto 11760 advierte que esa enumeración pertenece al régimen ECE y solo sirve como criterio sistemático orientador para el SIMPLE; no es una regla de trasplante automático.
No confundas la elegibilidad con la base del SIMPLE
El artículo 905 contiene condiciones generales para ser sujeto pasivo del SIMPLE, entre ellas que la persona natural desarrolle una empresa y que se cumplan los límites de ingresos brutos que correspondan. El artículo 906 contiene situaciones en las que no se puede optar. La prueba de rentas pasivas es solo una parte de la revisión.
Una vez que una persona pertenece válidamente al régimen, el artículo 904 define la base del impuesto unificado a partir de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios efectivamente percibidos, con las exclusiones que la misma norma señala. Por eso, no puedes usar una duda sobre la causal del 906 para ocultar ingresos en anticipos o en la declaración anual.
| Pregunta | Norma o fuente principal | Respuesta que debes documentar |
|---|---|---|
| ¿Puedo optar por el SIMPLE? | Artículo 905 y exclusiones del artículo 906. | Actividad empresarial, límites, residencia, actividad pasiva y proporción sobre ingresos brutos. |
| ¿Qué entra en la base del SIMPLE? | Artículo 904 y Formulario 260. | Ingresos brutos efectivamente percibidos, por país y actividad, con las exclusiones legales. |
| ¿Qué ocurre si hay incumplimiento? | Artículos 913 y 914. | Procedimiento, causal, año, RUT, anticipos y actuación de la DIAN; no una autoexclusión improvisada. |
No dupliques régimen ni declaración
Paso a paso para revisar tu caso
- Define el período: anota si revisas la opción para 2026, la declaración consolidada de 2025 u otro año; no mezcles UVT, ingresos y normas de períodos distintos.
- Identifica la actividad: describe qué haces y qué activo, derecho, contrato o intermediación origina cada ingreso.
- Separa el bruto: prepara una tabla de ingresos ordinarios y extraordinarios, país, fecha, pagador, producto y soporte; conserva costos y retenciones en columnas aparte.
- Calcula la proporción: contrasta el posible ingreso pasivo con los ingresos brutos totales y deja visibles el numerador y el denominador.
- Aplica la doctrina con cuidado: usa el Concepto DIAN 11760 para no convertir toda percepción sin trabajo material en renta pasiva, y el artículo 884 solo como orientación cuando sea pertinente.
- Verifica los demás requisitos: revisa empresa, residencia, límites, consolidación, facturación, RUT y otras exclusiones de los artículos 905 y 906.
- Conserva una conclusión: documenta por qué optas, mantienes o cuestionas la pertenencia al SIMPLE y qué punto requiere revisión profesional.
Soportes que debes guardar
| Soporte | Qué debe permitir demostrar |
|---|---|
| RUT y responsabilidades | Actividad económica, inscripción en el SIMPLE, fechas y actualizaciones. |
| Contratos y documentos del activo | Quién es titular, quién administra, qué se explota y bajo qué condiciones. |
| Certificados bancarios y societarios | Intereses, dividendos, rendimientos, fechas, valores brutos y retenciones. |
| Contratos de arrendamiento | Canon, período, inmueble, administración, gastos y pagos efectivamente recibidos. |
| Auxiliar de ingresos brutos | Total por país, actividad, período, pagador y soporte, sin netear costos. |
| Formularios 2593 y 260 | Ingresos declarados, anticipos, correcciones y conciliación con la matriz de trabajo. |
| Memorando de conclusión | Cálculo del 20 %, norma aplicada, hechos probados, dudas abiertas y fecha de revisión. |
El Formulario 260 vigente muestra campos de patrimonio e ingresos brutos anuales en el país y en el exterior. Úsalo para conciliar lo declarado, no como sustituto de la clasificación jurídica de cada actividad.
Errores frecuentes
- Concluir que cualquier arriendo, interés o dividendo impide optar por el SIMPLE sin probar la actividad del literal b) del artículo 906.
- Calcular el 20 % con la utilidad neta, después de costos, gastos, comisiones o retenciones.
- Usar el artículo 884 de ECE como si fuera una definición literal y completa de rentas pasivas para el SIMPLE.
- Confundir la causal para optar por el SIMPLE con los ingresos que luego deben integrar su base gravable.
- Copiar la información exógena, la declaración sugerida o el Formulario 260 sin verificar la realidad económica y los ingresos brutos.
- Presentar a la vez Formulario 210 y 260 para cubrir una duda sin revisar el año, la inscripción, la exclusión y el procedimiento aplicable.
- Tratar la mesada pensional como un rendimiento de activos solo porque el sistema pensional administra aportes y reservas.
Cuándo pedir revisión profesional
¿Cómo ayuda Justi y cuál es su límite?
Justi puede organizar contratos, certificados, extractos, facturas y formularios; clasificar los ingresos por actividad; calcular la comparación del 20 % y dejar un expediente que explique el origen de cada cifra. También puede ayudarte a separar la pregunta de pertenencia al SIMPLE de la preparación de una declaración ordinaria de renta.
La plataforma no decide por sí sola si existe una actividad de gestión de activos, no interpreta definitivamente contratos o estructuras societarias, no certifica el valor bruto, no cambia tu RUT y no presenta ni firma formularios ante la DIAN. La conclusión final debe corresponder a la norma vigente, los hechos y tus soportes.
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Fuentes oficiales consultadas
- DIAN · Concepto 11760 de 2026 sobre rentas pasivas y exclusión del SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 904, hecho generador y base gravable del SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 905, sujetos pasivos del SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 906, sujetos que no pueden optar por el SIMPLE
- Estatuto Tributario · artículo 913, exclusión del SIMPLE por razones de control
- Estatuto Tributario · artículo 914, exclusión del SIMPLE por incumplimiento
- DIAN · Concepto General Unificado 9193 de 2018 sobre rentas pasivas ECE, usado solo como orientación sistemática
- Decreto 1545 de 2024, reglamentación vigente relacionada con el SIMPLE
- DIAN · micrositio del Régimen Simple de Tributación
- DIAN · Formulario 260 2026, declaración anual consolidada
Esta guía fue publicada el 13 de septiembre de 2026 para orientar la revisión del Régimen Simple de Tributación. El texto del artículo 906, los formularios, la reglamentación, los límites y la doctrina pueden cambiar: antes de optar, permanecer o corregir una obligación, verifica el período y las fuentes oficiales vigentes.
Preguntas frecuentes
¿Tener un arriendo me saca automáticamente del SIMPLE?
No. El artículo 906 no convierte cualquier ingreso aislado en una exclusión automática. Debes revisar la actividad que desarrollas, si está relacionada con gestión, arrendamiento o explotación de activos y si los ingresos pasivos representan 20 % o más de tus ingresos brutos totales. El Concepto DIAN 11760 de 2026 advierte que no se puede ampliar esa causal a cualquier ingreso sin actividad material inmediata.
¿Cómo se calcula el 20 % de rentas pasivas?
Como control inicial, divide los ingresos pasivos que correspondan a la actividad cuestionada entre los ingresos brutos totales y multiplica por 100. No uses la utilidad neta ni restes costos, gastos, retenciones o comisiones para bajar artificialmente el porcentaje. Conserva el detalle que permita explicar qué ingresos entraron en cada lado de la comparación.
¿Los intereses, dividendos y arriendos son siempre rentas pasivas para el SIMPLE?
Son ejemplos típicos de ingresos ligados a capital, activos o derechos, pero el análisis del SIMPLE depende de la actividad y del texto del artículo 906. El Concepto DIAN 11760 usa la enumeración del artículo 884 como criterio orientador, no como una definición automática trasladable al SIMPLE. Revisa el negocio real, el contrato y la fuente del ingreso.
¿Una pensión cuenta como ingreso pasivo que impide optar por el SIMPLE?
El Concepto DIAN 11760 de 2026 concluye que una mesada pensional no es el rendimiento directo de un activo administrado o explotado por el pensionado y no se subsume en el literal b) del numeral 8 del artículo 906. Eso no resuelve cómo se incluye una pensión en la base del SIMPLE si la persona pertenece válidamente al régimen; revisa la guía específica de pensión y SIMPLE.
¿La base del SIMPLE es la misma que la prueba del 20 %?
No. La causal del artículo 906 sirve para analizar si procede optar por el régimen. El artículo 904 regula el hecho generador y la base del SIMPLE: en general toma los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios efectivamente percibidos, con las exclusiones legales. No confundas una clasificación de elegibilidad con la liquidación del impuesto.
¿Puedo declarar solo la actividad comercial en el Formulario 260 y dejar por fuera los arriendos?
No. Si perteneces al SIMPLE, el Formulario 260 y los anticipos deben reflejar la realidad de tus ingresos según las reglas del régimen. El formulario separa ingresos brutos anuales en el país y en el exterior, pero no autoriza a ocultar, partir o reclasificar ingresos para cumplir artificialmente el límite del 20 %. Si hay duda sobre la permanencia o la actividad, reúne la trazabilidad y pide revisión profesional.
¿Qué pasa si ya estoy inscrito en el SIMPLE y después aparecen rentas pasivas?
No te autoexcluyas ni presentes dos declaraciones para el mismo hecho sin verificar el procedimiento. El artículo 906 regula quiénes no pueden optar, mientras que los artículos 913 y 914 contienen reglas distintas sobre exclusión por razones de control o por incumplimiento. Revisa el año, el origen de los ingresos, tu RUT, los anticipos y la actuación que corresponda.
¿Cómo puede ayudar Justi con esta revisión?
Justi puede ordenar contratos, extractos, certificados, facturación y reportes; separar ingresos por actividad; calcular una comparación documentada y señalar qué soportes faltan. No decide por sí solo si una actividad es pasiva, no interpreta contratos complejos de manera definitiva, no modifica el RUT y no presenta ni firma tus obligaciones ante la DIAN.
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